7.3 印花税会计核算与缴纳（课件）-《税务会计》同步教学（人民邮电版）

项目七 其他税种会计核算与申报 1 7.1 城市维护建设税会计核算与申报 7.2 房产税会计核算与申报 7.3 印花税会计核算与缴纳 7.4 车船税会计核算与申报 7.5 契税会计核算与申报 7.6 土地增值税会计核算与申报 7.7 城镇土地使用税会计核算与申报 7.8 资源税会计核算与申报 学 习 任 务 一、纳税人和征税范围的确定 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 印花税是一种具有行为税性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法有关规定履行纳税义务。 印花税具有覆盖面广，税率低、税负轻，纳税人自行完税等特点。 印花税的纳税人书立，使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。 （一）纳税人 立账 簿人 立合 同人 立据 人 使用 人 领用 人 在中国境内 一、纳税人和征税范围的确定 1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险合同 （二）征税范围 10.技术等合同 11.产权转移书据 12.营业账簿 13.权利，许可证照 五大类十三个税目 （一）合同或者具有合同性质的凭证； （二）产权转移书据； （三）营业账簿； （四）权利、许可证照； （五）经财政部门确定征税的其他凭证。 二、印花税的计算 一般规定 印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的计税金额或应税凭证的件数。 具体规定 13个方面 （一）计税依据的确定 二、印花税的计算 （二）税率的选择 1.比例税率： ① 适用0.05‰税率的为“借款合同”； ② 适用0.3‰税率的为“购销合同”、“建筑安装工程承包合同”、“技术合同”； ③ 适用0.5‰税率的为“加工承揽合同”、“建筑工程勘察设计合同”、“货物运输合同”、“产权转移书据”、“营业账簿”税目中记载资金的账簿； ④ 适用1‰税率的为“财产租赁合同”、“仓储保管合同”、“财产保险合同”； ⑤ “股权转让书据”适用1‰税率，且为单向征收，即卖出时征收，买入时不征收。 2.定额税率： “权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，适用定额税率，均为按件贴花，税额为5元。 二、印花税的计算 （三）优惠政策的运用 下列凭证免征印花税： 已缴纳印花税的凭证的副本或抄本。 财产所有者将财产赠给政府、社会福利机构、学校所书立的书据。 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。 无息、贴息贷款合同。 外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同。 农牧业保险合同。 特殊的货运凭证，如：军需物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证。 至2017年12月31日，金融机构与小型微型企业签订的借款合同。 二、印花税的计算 （四）应纳税额的计算 应纳税额的计算公式： 应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率 举例说明：做中学7-5 三、印花税的核算 ① 印花税一般不需要预计，不发生应付未付款的情况，因此可以不通过“应交税费”科目核算 ② 印花税属于费用性税金计入“管理费用”账户。 支付时： 借：管理费用——印花税 贷：银行存款 四、印花税的缴纳 纳税方法 自行贴花办法 汇贴或汇缴办法 委托代征 纳税环节 一般在应税凭证书立或领受时贴花 纳税地点 印花税一般实行就地纳税。 纳税申报与缴纳 印花税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《印花税纳税申报表》 7.1 城市维护建设税会计核算与申报 7.2 房产税会计核算与申报 7.3 印花税会计核算与缴纳 7.4 车船税会计核算与申报 7.5 契税会计核算与申报 7.6 土地增值税会计核算与申报 7.7 城镇土地使用税会计核算与申报 7.8 资源税会计核算与申报 学 习 任 务 一、纳税人和征税范围的确定 车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税暂行条例应缴纳的一种税。 车船税的纳税人是指在我国境内车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或管理人。 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，在销售机动车交通事故责任强制保险时代收代缴车船税。 车船税的征税对象是税法规定的车辆和船舶： 依法应当在我国车船管理部门登记的车船； 依法无须在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 二、车船税的计算 车船税的计税依据按车船种类和性能，分别确定辆、整备质量吨位、净吨位和米四种。