1.1 税务会计基础（课件）-《税务会计》同步教学（人民邮电版）

项目一 税务会计工作流程认知 1 1.1 税务会计基础 1.2 涉税登记 1.3 账证管理 1.4 纳税申报 1.5 税款缴纳 学 习 任 务 一、税收的性质 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。 （一）税收概念 税收 税收的本质是分配 税收分配以国家为主体，凭政治权力实现 税收分配的对象为剩余产品 征税目的为满足社会公共需要 税收具有无偿性、强制性和固定性特征 一、税收的性质 （一）税收概念 强制性 无偿性 固定性 核心 保证 约束 税收的特征 税收区别于其他财政收入的形式标志 一、税收的性质 （二）税收的职能 监督社会经济活动 调节经济 组织财政收入 一、税收的性质 （三）我国现行税收体系 税务机关征收（13种）：增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、契税 01 OPTION 02 OPTION 03 OPTION 海关负责征收（2种）：关税、船舶吨税 财政部门负责征收（2种）：耕地占用税、烟叶税 一、税收的性质 （四）税收分类 1．按征税对象分类 流转税 商品或劳务的流转额为征税对象。 所得税 以所得额为征税对象。 财产税 以拥有或支配的财产为征税对象 行为税 以行为为征税对象 特定目的税 为达到特定目的而征收 资源税 对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收 烟叶税 对收购烟叶的单位征收 一、税收的性质 （四）税收分类 2．按税负能否转嫁分类 纳税人税负 能直接转嫁 不能直接转嫁 间接税 直接税 纳税人≠负税人 纳税人＝负税人 一、税收的性质 （四）税收分类 3．按计税依据分类 250 元/吨 30% 0.5元/斤 +20% 应纳税额= 实物量×单位税额 应纳税额= 价值量×比例税率 应纳税额= 实物量×单位税额+ 价值量×比例税率 从量税 从价税 复合税 啤酒 消费税 化妆品 消费税 白酒 消费税 一、税收的性质 （四）税收分类 4．按税收管理与使用权限分类 中央税 地方税 共享税 税收管理权 税收使用权 中央 地方 共享 一、税收的性质 （四）税收分类 5．按税收与价格关系分类 价内税 价外税 商品税金是否包含价格? 是 否 价格=成本+利润 价格=成本+利润+税金 一、税收的性质 （四）税收分类 6．按使用会计科目分类 利 润 影响 不影响 营业税金及附加 管理费用 资产成本 所得税费用 不计入损益或资产 二、税制构成要素 1．纳税人（纳税主体） 对“谁”征税？ 直接负有纳税义务的单位和个人 扣缴义务人（纳税人与税务机关的中介) 负税人（税款的实际承担者) 自然人:本国公民\外国人\无国籍人 法人:机关\事业\企业\社团 二、税制构成要素 2．征税对象（纳税客体） 对“什么”征税问题 税目 征税对象的细分，以列举法或概括法表示 有2个目的 区别不同税种的主要标志 计税依据 征税对象的数量依据，有3种 二、税制构成要素 3．税率 征“多少”问题 税收制度的核心 比例税率 累进税率 定额税率 企业所得税25% 个人所得税（工资薪金） 土地增值税 啤酒消费税 250元/吨 3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率 税率与征税对象价值量无关 税负相同，但并不能体现税收公平 3种基本形式 二、税制构成要素 比例 税率 累进 税率 定额 税率 应纳税额＝计税依据×比例税率 应纳税额＝计税依据×定额税率 分段式计算法 速算扣除数法 3．税率 二、税制构成要素 4 ．纳税环节和纳税地点 “什么环节”征税 缴纳税款的地点 纳税地点： 一次课征制 只在一个环节征收 两个以上环节征收 资源税只在开采环节征收 增值税在生产、批发、零售环节均征收 多次课征制 二、税制构成要素 5．纳税时间 “什么时间”申报税 按期纳税 按次纳税 增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税 以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税 二、税制构成要素 6．减免税 应纳税额＝计税依据×税率 税率式减免 税额式减免 税基式减免 免征额 项目扣除 起征点 7．附加与加成 8．法律责任 三、税务会计的性质 （一）税务会计的概念 税务会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计 。 现代会计学科的三大分支：财务会计、管理会计、税务会计 税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国