第1章 税法概述（课件）-《税法》同步教学（人民邮电版）

第一章 税法概述 1.税收与税法 2.税收法律关系 3.税法构成要素 4.税法原则 主要内容 税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，运用法律手段，按预定标准参与国民收入分配而取得财政收入的一种形式。 一、税收的概念及特征 税收的内涵 国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要 国家征税的依据是政治权力或公共权力 税收是取得财政收入的重要工具。 征税的客体是国民收入，体现了特定的分配关系 税收的特征 强制性 无偿性 固定性 税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。 “税收三性”，是税与非税的界限，是判断一种财政收入是不是税收的基本标志。 税收 5 税收产生的政治条件是国家 税收的产生的条件 政治条件 经济条件 税收产生的经济条件是私有制 （剩余产品） 春秋时期鲁国的 初税亩 夏商周 时期的 贡助彻 税收的产生 雏形 成熟 不论公田私田，全国统一征税,是我国农业税成熟的标志 税收的产生 井田制 初税亩 私 私 私 私 公田 私 私 私 私 7 由赋役制走向租税制的重大转变 封建 时期 国民党 时期 建国后 改革开放 走向成熟 掠夺性 税收 过渡性 税收 税收的发展 租庸调 一条鞭法 摊丁入地 封建社会的税收 财政职能 经济职能 监督职能 税收 三大职能 国家财政收入 支柱 国家调控宏观经济 的重要杠杆 监督管理 重要工具 维护国家权益的 重要手段 作用 税收的作用 2012—2018年财政收入与税收收入一览表系 年份 财政收入 （亿元） 税收收入 （亿元） 税收收入占财政收入的比重 （%） 2012 117 254 100 601 85.80 2013 129 210 110 493 85.51 2014 140 350 115 097 82.01 2015 152217 124892 82.05 2016 159552 130354 81.70 2017 172567 144360 83.65 2018 183352 156401 85.30 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法的概念 税法的效力层次 (1)全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。 (2)全国人大或人大常委会授权立法。 (3)国务院制定的税收行政法规。 (4)地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规。 (5)国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 (6)地方政府制定的税收地方规章。 以征税对象为标准 管理权限和收入归属 以税法的功能作用 税收管辖权为标准 流转税法、所得税法、矿产资源和土地税法、财产税法、行为目的税法 中央税、地方税法、中央地方共享税 国内税法、国际税法和外国税法 税法的分类 实体法、程序法 其他分类： 直接税与间接税；实物税、力役税和货币税。 其他分类 税种结构体系 流转税 增值税 消费税 关税 所得税 企业所得税 个人所得税 资源和土地税 资源税 土地使用税 耕地 占用税 土地增值税 财产税 房产税 车船税 契税 行为目的税 印花税 城建税 车购税 烟叶税 船舶吨税 环境保护税 税务收费 教育费附加 地方教育费附加 水利基金 文化事业费附加 残疾人就业保障金 废弃电器电子产品处理基金 社会保险费 罚没收入 第二节 税收法律关系 税收法律关系是指通过税法规范确认和调整的，国家征税机关和纳税人之间在税务活动中发生的具有权利义务内容的社会关系。 税收法律关系概念 一、税收法律关系概念和特征 税收法律关系的特征 税收法律关系的主体一方始终是国家授权的征税机关 1 税收法律关系主体双方的权利和义务具有不对等性 2 税收法律关系是一种财产权或支配权的单向转移的关系 3 3 税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定的事实行为为前提 4 4 二、税收法律关系的构成 （一）税收法律关系的主体 包括征税主体和纳税主体，征税主体分别由税务机关和海关负责 国家税务总局 国家税务总局山东省税务局 国家税务总局省泰安市税务局 税收法律关系的“客体”为税收的征纳活动共同指向的对象，即征税对象。包括应税的货物、财产、收入、所得、资源、行为等。 （二）税收法律关系客体 （三）税收法律关系的内容 纳税主体的权利和义务 2 征税主体的权利和义务 1 纳税主体的权利：主要包括知情权、保密权、依法申请税收优惠权、依法申请延期申报纳税权、税收救济权、税收监督权等权利； 纳税主体的义务：主要包括依法