1.17 不可抵扣进项税额的核算（课件）-《税务会计》同步教学（人民邮电版）

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 1.17 不可抵扣进项税额的核算 其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。 对纳税人涉及的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产项目的进项税额，凡发生专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费项目的，该进项税额不得予以抵扣；发生兼用于增值税应税项目和上述项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。 （二）非正常损失对应的进项税额。 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 非正常损失的不动产、不动产在建工程，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （三）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ※另外，因进货退出、折让，应税服务终止等原因而使所购货物、服务减少，其所对应的已抵扣的进项税额亦应转出，不再进行抵扣。 四、不得抵扣进项税额的会计核算 （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 【例】赛格公司从某小规模纳税人处购入一批材料，对方开具普通发票，注明总售价为3 605元，款项已通过银行支付，材料采用实际成本法计价，已验收入库。 借：原材料 3 605.00        贷：银行存款 3 605.00 【例】广州德鑫公司从冬青公司购进一批材料，用于免税产品的生产，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款800 000元，增值税额104 000元，开出并承兑一张商业汇票给冬青公司，面值904 000元。 分析：因为取得专票，所以需要认证，不然会出现专票滞留，但是税款不能抵扣，要做进项税额转出。 8 借：原材料 800 000.00 应交税费——应交增值税（进项税额）104 000.00 贷：应付票据——冬青公司 （商业承兑汇票） 904 000.00 借：原材料 104 000.00 贷：应交税费——应交增值税 （进项税额转出） 104 000.00 所以，如果事前知道，所购货物用于不能抵税项目，直接开普通发票会更合适。 （二）非正常损失对应的进项税额。 【例】德盛公司因仓库管理员失职而损坏了一批生产材料和一批产品，其中材料的购进成本为48 000元，对应已入账进项税额为6 240元，产品的入库成本为210 000元，为生产该批产品而购进的材料的对应税额为20 400元。经保险公司审核确认，应由保险公司赔偿的金额为180 000元。 （1）发生毁损。 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 284 640.00        贷：原材料——原料及主要材料 48 000.00 库存商品 210 000.00 应交税费——应交增值税 （进项税额转出） 26 640.00 （2）批准处理。 借：其他应收款——保险公司 180 000.00        营业外支出 104 640.00        贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 284 640.00 （三）进货退出或折让 购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证； 购买方取得专用发票未用于