1.1 增值税会计核算基础（课件）-《税务会计》同步教学（人民邮电版）

企业所得税 消费税 增值税 我 国 主 要 税 种 个人所得税 。。。。。。 流 转 税 我国第一大税种 1.1 增值税会计核算基础 增值税是以商品、劳务、服务等在流转过程中产生的增值额为征税对象而征收的一种流转税。 《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 2 一、增值税核算的会计主体 进口货物的单位和个人 提供加工和修理修配劳务的单位和个人 销售货物的单位和个人 谁获得了增值额谁应需要缴纳增值税 销售服务的单位和个人 3 销售不动产、无形资产的单位和个人 一、增值税核算的会计主体 个人 单位 依法应该缴纳增值税的单位和个人——纳税人 企业、行政单位、事业单位、社会团体及其他单位 个体工商户和其他个人 年应税销售额 会计核算健全与否 划分标准 小规模纳税人：适用简易计税法。 一般纳税人：适用一般计税法。 （一）小规模纳税人 简易计税法： 应纳税额=不含税销售额×征收率 自2018年5月1日起，年应税销售额未超过500万元（含500万元），并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人为小规模纳税人。财政部和国家税务总局可以根据情况对年应税销售额标准进行调整。 所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 ※年应税销售额：是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。 不含税销售额（如果销售额含税，应换算为不含税）； 含减、免税销售额、发生在境外应税行为销售额和按规定已从销售额中差额扣除的部分； 增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。 ※年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税； ※不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税。 ※旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，可选择按小规模纳税人纳税。 （二）一般纳税人 小规模纳税人以外的增值税纳税人，为增值税一般纳税人。 一般计税法： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 ※年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 （三）增值税扣缴义务人 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。 二、增值税核算的会计期间 纳税期间：隔多长时间交一次税款； 缴纳期限：在多长时间内必须交清税款。 （一）纳税期间 增值税的纳税期间分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。 以1个季度为纳税期间仅适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。 纳税人的具体纳税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期间纳税的，可以按次纳税。 增值税核算以增值税的纳税申报期间为会计期间，除按季纳税的纳税人以外，其他纳税人均为按月申报。 （二）缴纳期限 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 以1个月或者1个季度为1个纳税期的纳税人，自期满之日起15日内申报纳税； 扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。 纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。 纳税人出口适用税率为零的货物，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。 （一）小规模纳税人设置的明细科目 应交税费——应交增值税 应交税费——转让金融商品应交增值税 应交税费——代扣代交增值税 三、增值税核算的会计科目 （二）一般纳税人设置的明细科目 序号 二级科目 序号 三级科目 说明 1 应交增值税 1 进项税额 最常用，具体参见增值税暂行条例相关规定 2 销项税额 3 进项税额转出 4 出口退税 出口退税专用 5 出口抵减内销产品应纳税额 6 减免税款 按现行增值税制度规定准予减免的增值税额：(1)抵减税款部分：允许抵税的税控设备价款和技术维护费；(2)税收优惠部分:鼓励创业类就业类，即征即退等退返税款等 7 销项税额抵减 (差额征收)记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额 8 已交税金 记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税 9 转出多交增值税 期末结转使用 10 转出未交增值税