10.2房产税会计（课件）-《税务会计》同步教学（人民邮电版）

其他税会计 第10章 1 学习目标 EARNING GOALS L 1 了解各税种课征的意义和特点 2 理解各税种的计税依据 3 掌握各税种的会计处理方法和纳税申报要求 目录 ONTENTS C 第1节 城市维护建设税会计 第2节 房产税会计 第3节 车船税会计 第4节 印花税会计 第5节 契税会计 第6节 车辆购置税会计 凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人均为房产税的纳税人。产权属于国有的，其经营管理的单位和个人为纳税人；产权出典的，承典人为纳税人；产权所有人、承典人不在房产所在地，或者产权未确定或租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。 第2节 房产税会计 一、房产税的纳税人 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，对产权所有人征收的一种财产税。房产税的纳税范围为城市、县城、工矿区、建制镇，不涉及农村，而且仅限于经营性房产。 第2节 房产税会计 二、房产税的纳税范围和计税依据 对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算缴纳房产税。 第2节 房产税会计 二、房产税的纳税范围和计税依据 第2节 房产税会计 三、房产税的税率 从价计征：税率为1.2%； 从租计征：税率为12%； 对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%税率征收房产税。 免缴房产税的房产是：国家机关、人民团体、军队的房产；由国家财政部门拨付事业经费的单位的房产；宗教寺庙、公园，名胜古迹的房产；个人的房产。上述单位和个人用于生产经营的房产除外。房地产开发企业建造的商品房，在售出前，免缴房产税；但在售出前本企业已使用或出租、出借的商品房，应按规定缴纳房产税。 第2节 房产税会计 四、房产税的减免 购置新建商品房、存量房，出租、出借房产，房地产开发企业自用、出租、出借自建商品房，自交付使用或办理权属转移之次月起，计缴房产税和城镇土地使用税。纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。房产税的基本计算公式是： 应交房产税＝房产评估值×适用税率 第2节 房产税会计 五、房产税的确认计量 第2节 房产税会计 五、房产税的确认计量 实务中，房产税有以下两种计算方法： 按房产原值一次减除10%～30%后的余值计算 应交房产税＝房产账面原值×（1－一次性减除率） ×1.2% 按租金收入计算 应交房产税＝年租金收入×适用税率（12%） 1 2 第2节 房产税会计 五、房产税的确认计量 对自用地下建筑，按以下方法计税： 工业用途房产，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值。 应交房产税=应税房产原值×[1-(10%至30%)]×1.2％ 商业和其他用途房产，以房屋原价的70%～80％作为应税房产原值。 应交房产税=应税房产原值×[1-(10%至30%)]×1.2％ 房产税按年计算，分期（月、季、半年）缴纳。 1 2 第2节 房产税会计 五、房产税的确认计量 计税方法 计税依据 税率 税额计算公式 从价计征 房产计税余值 1.2% 全年应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 从租计征 房屋租金 12%（个人为4%） 全年应纳税额＝租金收入×12%（个人为4%） 第2节 房产税会计 六、房产税的会计处理 企业按规定计算或预提的房产税，应借记“税金及附加”等，贷记“应交税费——应交房产税”。 【例10-3】某企业某年1月1日“固定资产”分类账中，房产原值为240万元，当年2月份，企业将50万元的房产租给其他单位使用，每年收租金6万元。3月份房产无变化。当地政府规定，企业自用房屋，按房产原值一次减除20%后作为房产余值纳税。按年计算、分季缴纳房产税。 第2节 房产税会计 六、房产税的会计处理 1.房产税的计算 （1）1月份按房产余值计算应交房产税： 年应纳税额＝2 400 000×（1－20%）×1.2%＝23 040（元） 月应纳税额＝23 040÷12＝1 920（元） 接上 第2节 房产税会计 六、房产税的会计处理 （2）2月份应交房产税的计算： 按房产余值计算 年应纳税额＝（2 400 000－500 000）×（1－20%） × 1.2%＝18 240（元） 月应纳税额＝18 240÷12＝1 520（元） 接上 第2节 房产税会计 六、房产税的会计处理 按租金收入计算 月应纳税额＝60 000÷（1+11%）×12％÷12＝541（元） 2月份应交房产税合计=1 520＋541＝2 061（元） （3）3月份应交房产税与2月份相同。 接上 第2节