10.1城市维护建设税会计（课件）-《税务会计》同步教学（人民邮电版）

其他税会计 第10章 1 学习目标 EARNING GOALS L 1 了解各税种课征的意义和特点 2 理解各税种的计税依据 3 掌握各税种的会计处理方法和纳税申报要求 目录 ONTENTS C 第1节 城市维护建设税会计 第2节 房产税会计 第3节 车船税会计 第4节 印花税会计 第5节 契税会计 第6节 车辆购置税会计 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的流转税额为计税依据征收的一种具有附加性质的流转税。即城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。 第1节 城市维护建设税会计 一、 城市维护建设税概述 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。 第1节 城市维护建设税会计 一、 城市维护建设税概述 1. 纳税义务人 　城建税采用地区差别比例税率，共分三档： 第1节 城市维护建设税会计 一、 城市维护建设税概述 2. 税率 档次 纳税人所在地 税率 1 市区 7% 2 县城、镇 5% 3 不在市、县城、镇 1% 城建税的计税依据是：纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。特别说明： （1） 纳税人违反“二税”有关规定，被查 补“二税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 第1节 城市维护建设税会计 一、 城市维护建设税概述 3. 计税依据 （2） 纳税人违反“二税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 （3）“二税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。） （4）城建税出口不退，进口不征。 第1节 城市维护建设税会计 一、 城市维护建设税概述 3. 计税依据 （5）经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的计征范围，分别按规定的税率征收。 第1节 城市维护建设税会计 一、 城市维护建设税概述 3. 计税依据 4. 应纳税额的计算 应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额）×适用税率 【例10-1】 某汽车厂所在地为省会城市，当月实际缴纳增值税275万元，消费税400万元。 （1）计提应交城建税时。 应交城市维护建设税＝（275＋400）×7%＝47.25（万元） 借：税金及附加 472 500 贷：应交税费——应交城市维护建设税 472 500 第1节 城市维护建设税会计 二、 城市维护建设税的会计记录 （2）缴纳税款时。 借：应交税费——应交城市维护建设税 472 500 贷：银行存款 472 500 第1节 城市维护建设税会计 二、 城市维护建设税的会计记录 接上 （3）计提教育费附加。教育费附加计征率为3%，地方教育费附加计征率为2%。 应交教育费附加＝（275＋400）×（3%+2%）＝33.75（万元） 借：税金及附加 337 500 贷：应交税费──应交教育费附加 337 500 第1节 城市维护建设税会计 二、 城市维护建设税的会计记录 接上 【例10-2】5月底，国税局退税机关已审批某企业“免、抵、退”税额100万元。其中，退税额40万元，免抵税额60万元。该企业在收到退税机关返还的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》后，依据“免抵”税额计算城市维护建设税（税率为7%）和教育费附加（地方教育费附加，略），有关计算和账务处理如下： 第1节 城市维护建设税会计 二、 城市维护建设税的会计记录 月底，收到《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》时： 借：其他应收款——应收出口退税（增值税）   400 000    应交税费——应交增值税（出口退税抵减应纳税额） 600 000    贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 1 000 000 第1节 城市维护建设税会计 二、 城市维护建设税的会计记录 接上 第1节 城市维护建设税会计 二、 城市维护建设税的会计记录 计提城市维护建设税： 城市维护建设税=600 000×7%＝42 000（元） 借：税金及附加  42 000    贷：应交税费——应交城市维护建设税 42 000 接上 第1节 城市维护建设税会计 二、 城市维护建设税的会计记录 计提教育费附加： 教育费附加=600 000×3%＝18 00