8.4 个人所得税的缴纳与申报（课件）-《税务会计》同步教学（人民邮电版）

个人所得税会计 第8章 1 学习目标 EARNING GOALS L 1 了解个人所得税的税制要素 2 理解个人所得税代扣代缴的计算、记录与申报 3 掌握非法人企业个人所得税的计算、记录与申报 目录 ONTENTS C 第1节 个人所得税税制要素 第2节 个人所得税的确认计量 第3节 个人所得税的会计处理 第4节 个人所得税的缴纳与申报 第4节 个人所得税的缴纳与申报 一、个人所得税的缴纳 个人所得税实行源泉分项/综合扣缴和纳税人自行申报两种缴纳办法，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。在两处以上取得应税所得和没有扣缴义务人的，纳税人应当自行申报纳税；自行申报纳税人，应在取得所得的所在地税务机关申报纳税。 第4节 个人所得税的缴纳与申报 一、个人所得税的缴纳 纳税人从中国境外取得所得的，应在户籍所在地税务机关或指定税务机关申报纳税。在两处以上取得的所得，需要合并计算纳税的，由纳税人申请、税务机关批准，可在其中一处税务机关申报纳税。纳税人要求变更纳税申报地点的，应经原主管税务机关批准。 第4节 个人所得税的缴纳与申报 一、个人所得税的缴纳 综合所得的缴纳。居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税。有扣缴义务人的，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应按税法规定预扣或代扣税款，并专项记载备查。 居民个人取得工资、薪金所得时，可向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息。扣缴义务人应按纳税人提供的信息计算办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的信息。 （1） 第4节 个人所得税的缴纳与申报 一、个人所得税的缴纳 经营所得的缴纳。纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。 纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。 （2） （3） 第4节 个人所得税的缴纳与申报 一、个人所得税的缴纳 扣缴义务人每月或每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送个人所得税扣缴申报表。 （4） 第4节 个人所得税的缴纳与申报 二、个人所得税的纳税申报 纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报。 取得综合所得，取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括如下几个方面。 ①从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元。 （1） 第4节 个人所得税的缴纳与申报 二、个人所得税的纳税申报 ②取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元。 ③纳税年度内预缴税额低于应纳税额。 ④纳税人申请退税。纳税人申请退税，应提供其在中国境内开设的银行账户，并在汇算清缴地就地办理税款退库。 第4节 个人所得税的缴纳与申报 二、个人所得税的纳税申报 取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款，应当区别以下情形办理纳税申报。 ①居民个人取得综合所得的，按“综合所得”办理。 （2） 第4节 个人所得税的缴纳与申报 二、个人所得税的纳税申报 ②非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的，应在取得所得的次年6月30日前，向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。有两个以上扣缴义务人均未扣缴税款的，选择向其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。 接上 第4节 个人所得税的缴纳与申报 二、个人所得税的纳税申报 取得经营所得的纳税申报。个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。 （3） 第4节 个人所得税的缴纳与申报 二、个人所得税的纳税申报 在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。 接上 第4节 个人所得税的缴纳与申报 二、个人所得税的纳税申报 取得境外所得。居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。 （4）