8.2个人所得税的确认计量（课件）-《税务会计》同步教学（人民邮电版）

个人所得税会计 第8章 1 学习目标 EARNING GOALS L 1 了解个人所得税的税制要素 2 理解个人所得税代扣代缴的计算、记录与申报 3 掌握非法人企业个人所得税的计算、记录与申报 目录 ONTENTS C 第1节 个人所得税税制要素 第2节 个人所得税的确认计量 第3节 个人所得税的会计处理 第4节 个人所得税的缴纳与申报 第2节 个人所得税的确认计量 一、个人所得税的计税依据 个人所得税的计税依据——应纳税所得额，是指个 人取得的各项所得减去按规定项目、标准扣除费用之后的余额。 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应按取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。 第2节 个人所得税的确认计量 一、个人所得税的计税依据 以每一纳税年度收入额减去费用60 000元（免征额）以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为年度应纳税所得额。 （1）专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金（简称“三险一金”）。 1．居民个人的综合所得。 第2节 个人所得税的确认计量 一、个人所得税的计税依据 （2）专项附加扣除，具体包括以下六项。 子女教育。纳税人的子女接受学前教育、各层次的学历教育的相关支出，按照每个子女每月1 000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 1 第2节 个人所得税的确认计量 一、个人所得税的计税依据 继续教育。纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3 600元定额扣除。 2 第2节 个人所得税的确认计量 一、个人所得税的计税依据 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。 接上 第2节 个人所得税的确认计量 一、个人所得税的计税依据 大病医疗。在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（医保目录范围内的自付部分）累计超过15 000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80 000元限额内据实扣除。 3 第2节 个人所得税的确认计量 一、个人所得税的计税依据 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。 接上 第2节 个人所得税的确认计量 一、个人所得税的计税依据 住房贷款利息。纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款[ 指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。]利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1 000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。 4 第2节 个人所得税的确认计量 一、个人所得税的计税依据 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 接上 第2节 个人所得税的确认计量 一、个人所得税的计税依据 住房租金。纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可按以下标准定额扣除：直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1 500元；其他城市、市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。 5 第2节 个人所得税的确认计量 一、个人所得税的计税依据 纳税人配偶在纳税人主要工作城市有自有住房的，视同在主要工作城市有自有住房。 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。 接上 第2节 个人所得税的确认计量 一、个人所得税的计税依据 赡养老人。纳税人赡养一位及以上被赡养人[ 是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。]的赡养支出，按以下标准定额扣除：纳税人为独生子女的，按照每月2 000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2 000元的扣除