7.2企业所得税的确认计量（课件）-《税务会计》同步教学（人民邮电版）

企业所得税会计 第7章 1 学习目标 EARNING GOALS L 1 了解企业所得税的税制要素和计算所得税的基本程序 2 掌握应纳税所得额与应纳所得税额的确认、计量与记录方法 3 掌握企业所得税的纳税申报方法 4 理解税务会计中的所得税会计与财务会计中的所得税会计处理的区别与联系 5 掌握财务会计中的所得税会计基础和会计处理方法，尤其是资产负债表债务法 目录 ONTENTS C 第1节 企业所得税税制要素 第2节 企业所得税的确认计量 第3节 企业所得税的会计处理 第4节 企业所得税的纳税申报 第5节 财务会计中的所得税会计基础 第2节 企业所得税的确认计量 一、应税收入的确认计量 应税收入就是按税法规定应纳企业所得税的收入。它是在财务会计按会计准则确认计量的基础上，按税法规定再予确认计量的收入。 （一）确认计量的原则和条件 原则——权责发生制、实质重于形式 （1） 第2节 企业所得税的确认计量 一、应税收入的确认计量 条件——同时满足 （2） 1 商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 2 企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制 3 收入的金额能够可靠地计量 4 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 第2节 企业所得税的确认计量 一、应税收入的确认计量 1．一般商品销售收入的确认计量。 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 （1） （2） 第2节 企业所得税的确认计量 一、应税收入的确认计量 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 （3） （4） 第2节 企业所得税的确认计量 一、应税收入的确认计量 2．特殊商品销售收入的确认计量。 以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 （1） 第2节 企业所得税的确认计量 一、应税收入的确认计量 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，应当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。完工进度或者完成的工作量不能合理判断情况的，按照税法确定的原则处理。 （2） 第2节 企业所得税的确认计量 一、应税收入的确认计量 内部处置资产：不确认收入 移送他人：按视同销售确认收入 （1）将资产用于生产、制造、加工另一产品 （1）用于市场推广或销售 （2）改变资产形状、结构或性能 （2）用于交际应酬 （3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营） （3）用于职工奖励或福利 （4）将资产在总机构及其分支机构之间转移 （4）用于股息分配 （三）视同销售收入的确认计量 第2节 企业所得税的确认计量 一、应税收入的确认计量 内部处置资产：不确认收入 移送他人：按视同销售确认收入 （5）上述两种或两种以上情形的混合 （5）用于对外捐赠 （6）其他不改变所有权的用途 （6）其他改变资产所有权属的用途 【收入计量】自制资产，按同类同期对外售价 ；确定销售收入（按移送的存货成本结转成本）；外购资产，按购入价格确定销售收入（按购入 时的价格结转成本） 续表 第2节 企业所得税的确认计量 一、应税收入的确认计量 （四）租赁收入的确认计量 企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 第2节 企业所得税的确认计量 一、应税收入的确认计量 （五）股权转让所得的确认计量 企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。 第2节 企业所得税的确认计量 一、应税收入的确认计量 （六）财产转让等所得的确认计量 企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入（债务重组合同或协议生效时，确认收入的实现）、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现。 第2节 企业所得税的确认计量 一、应税收入的确认计量 除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。企业以非货币性资产对外投资确认的转让所得，可在不超过５年期限内。分期均匀计入相应年度的应税所得额，计算缴纳企业所得税。 接上 第2节 企业所得税的确认计量 一、应税收入的确认计量 （七）股息、红利等权益性投资收益收入确认计量 企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投