6.3资源税的会计记录（课件）-《税务会计》同步教学（人民邮电版）

资源税会计 第6章 1 学习目标 EARNING GOALS L 1 了解资源税的意义和要素 2 理解资源税的特点 3 掌握资源税的确认、计量、记录与申报 目录 ONTENTS C 第1节 资源税税制要素 第2节 资源税的确认计量 第3节 资源税的会计记录 第4节 资源税的纳税申报 资源税会计账户的设置 （1）对外销售应税产品应纳资源税时： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 （2）企业计算出自产自用应税产品应缴纳的资源税时： 借：生产成本或制造费用 贷：应交税费——应交资源税 第3节 资源税的会计记录 一、会计账户的设置 1 资源税会计账户的设置 （3）独立矿山、联合企业收购未税矿产品： 借：材料采购等 贷：银行存款 按代扣代缴的资源税： 借：材料采购等 贷：应交税费——应交资源税 第3节 资源税的会计记录 一、会计账户的设置 1 资源税会计账户的设置 （ 4 ）纳税人按规定上交资源税时： 借：应交税费──应交资源税 贷：银行存款 第3节 资源税的会计记录 一、会计账户的设置 1 【例6-6】某油田6月份缴纳资源税75万元，7月份对外销售原油销售额1 500万元。税务机关核定该企业纳税期限为10天，按上月税款的1/3预缴，月终结算。作会计分录如下： 企业每旬预缴资源税额＝750 000÷3＝250 000（元） （1）预缴时： 借：应交税费──应交资源税 250 000 贷：银行存款 250 000 第3节 资源税的会计记录 二、应纳资源税的计算 （2）当月对外销售原油应交资源税： 应纳税额＝15 000 000×6%＝900 000（元） 借：营业税金及附加 900 000 贷：应交税费——应交资源税 900 000 （3）下月清缴税款时： 应补缴税款＝900 000－750 000＝150 000（元） 借：应交税费——应交资源税 150 000 贷：银行存款 150 000 第3节 资源税的会计记录 二、应纳资源税的计算 【例6-7】以【例6-4】天原有色金属公司9月份资源税计算资料为例，当月应交资源税会计分录如下： 借：税金及附加 44 800 贷：应交税费——应交资源税 44 800 第3节 资源税的会计记录 二、应纳资源税的计算 【例6-8】 以【例6-5】独立矿山6月份资源税计算资料为例，当月应交资源税会计分录如下： 借：税金及附加 9 558.8 贷：应交税费——应交资源税 9 558.8 第3节 资源税的会计记录 二、应纳资源税的计算 目录 ONTENTS C 第1节 资源税税制要素 第2节 资源税的确认计量 第3节 资源税的会计记录 第4节 资源税的纳税申报 第4节 资源税的纳税申报 一、资源税的纳税期限 资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限纳税的，可以按次计算纳税。 纳税人以月为纳税期时，自期满之日起10日内申报纳税，以日为纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税，并结算上月税款。 第4节 资源税的纳税申报 二、资源税的纳税地点 3个地点：开采地、生产地、收购地。 具体情况： 凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳。 扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。 1 2 第4节 资源税的纳税申报 二、资源税的纳税地点 如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。 3 第4节 资源税的纳税申报 三、资源税纳税申报表填制 资源税的纳税人不论本期是否发生应税行为，均应按期进行纳税申报，在规定时间内向主管税务机关报送《资源税纳税申报表》主表和三张附表。 课外阅读材料 《企业会计准则》（2006、2014、2015、2017） 中华人民共和国资源税暂行条例实施细则，2011年10月28日，财政部、国家税务总局令第66号 $$