3.4增值税销项税额的会计记录（课件）-《税务会计》同步教学（人民邮电版）

增值税会计 第3章 1 学习目标 EARNING GOALS L 1 了解增值税的特点及其要素 2 理解增值税会计的确认与计量 3 掌握增值税的会计记录与申报 目录 ONTENTS C 第1节 增值税税制要素 第2节 增值税纳税义务及应纳税额的确认计量 第3节 增值税进项税额及其转出的会计处理 第4节 增值税销项税额的会计记录 第5节 增值税结转和缴纳的会计记录 第6节 出口货物退税的会计处理 第7节 增值税的纳税申报 3 第4节 增值税销项税额的会计记录 一、现销方式销售货物销项税额的会计处理 （一）产品销售销项税额的会计处理 采用支票、汇兑、银行本票、银行汇票结算方式（工具）销售产品的会计处理 1 第4节 增值税销项税额的会计记录 【例题3-24】 天华厂采用汇兑结算方式向光明厂销售甲产品360件，价格为600元/件，计价款216 000元、税额28 080元（360件×600元/件×13%），开出转账支票代垫运杂费1 000元，货款尚未收到。 借：应收账款——光明厂 251 560 贷：主营业务收入 216 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 28 080 银行存款 1 000 第4节 增值税销项税额的会计记录 采用商业汇票结算方式销售产品的会计处理 2 【例题3-25】 天华厂向永兴厂销售甲产品100件，价格为600元/件，计价款60 000元、税额7 800元（100件×600元/件×13%），已收到购货单位交来的承兑期为4个月的银行承兑汇票。 做如下会计分录。 借：应收票据——银行承兑汇票 67 800 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 7 800 主营业务收入 60 000 第4节 增值税销项税额的会计记录 第4节 增值税销项税额的会计记录 采用委托收款、托收承付结算方式销售产品的会计处理 3 【例题3-26】 天华厂向外地胜利厂发出乙产品200件，价格为460元/件，计价款92 000元、税额11 960元（200件×460元/件×13%），代垫运杂费2 000元。根据发货票和铁路运单等，已向银行办妥委托收款手续。 做如下会计分录。 借：应收账款——胜利厂 105 960 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 11 960 主营业务收入 92 000 银行存款 2 000 第4节 增值税销项税额的会计记录 第4节 增值税销项税额的会计记录 【例题3-27】 某商业零售企业9月8日各营业柜组交来销货款现金8 775元，货款已由财会部门集中送存银行。 销售给消费者个人的商品，实行价税合并收取，因此应换算销售额。 销售额=含税销售额÷（1+税率）=8 775÷（1+13%） =7 765.49（元） 销项税额=销售额×适用税率=7 765.49×13%=1 009.51（元） 对于该项业务，财会部门根据各柜组的内部缴款单，填制销货日报表、进账单等凭证，并做如下会计分录。 借：银行存款 8 775 贷：主营业务收入 7 765.49 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 009.51 第4节 增值税销项税额的会计记录 第4节 增值税销项税额的会计记录 （三）租赁服务销项税额的会计处理 【例题3-28】 A企业向B企业出租生产用新购设备一台，合同约定租赁日期从当年4