3.3增值税进项税额及其转出的会计处理（课件）-《税务会计》同步教学（人民邮电版）

增值税会计 第3章 1 学习目标 EARNING GOALS L 1 了解增值税的特点及其要素 2 理解增值税会计的确认与计量 3 掌握增值税的会计记录与申报 目录 ONTENTS C 第1节 增值税税制要素 第2节 增值税纳税义务及应纳税额的确认计量 第3节 增值税进项税额及其转出的会计处理 第4节 增值税销项税额的会计记录 第5节 增值税结转和缴纳的会计记录 第6节 出口货物退税的会计处理 第7节 增值税的纳税申报 3 第3节 增值税进项税额及其转出的会计处理 一、 增值税会计账表的设置 （一）一般纳税人增值税会计账户的设置 应交税费 1 应交增值税、应未增值税、预缴增值税、待认证进项税额、待抵扣进项税额、待转销项税额、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税、增值税留抵税额、增值税检查调整、简易计税。 “应交税费——应交增值税”下设三级明细账户 第3节 增值税进项税额及其转出的会计处理 2 应交税费——应交增值税 进项税额 销项税额抵减 已交税金减免税款 出口退税抵减应纳税额 转出未交增值税 销项税额 进项税额转出 出口退税 转出多交增值税 第3节 增值税进项税额及其转出的会计处理 （二）小规模纳税人增值税会计账户设置 小规模纳税人应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”二级账户，并可根据需要设置“转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税”明细账户，但一般无须再设其他明细账户。此外，根据需要，还可以设置“增值税检查调整”二级账户，其核算内容与一般纳税人相同。 第3节 增值税进项税额及其转出的会计处理 二、增值税进项税额的会计记录 国内采购货物进项税额的会计记录 借：原材料（材料采购、在途物资） 库存商品、固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 应交税费——待认证进项税额 贷：银行存款 应付账款 应付票据 1 第3节 增值税进项税额及其转出的会计处理 （一）购进货物进项税额的会计处理 购进原材料进项税额的会计处理 1 【例题3-8】 天华工厂9月6日收到银行转来的购买光明工厂丙材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为5 000千克，价格为11元/千克，增值税进项税额为7 150元。 企业购进货物并取得增值税专用发票后，在未认证时，应通过“待认证进项税额”账户过渡，做会计分录如下。 借：在途物资（光明工厂） 55 000 应交税费——待认证进项税额 7 150 贷：银行存款 62 150 第3节 增值税进项税额及其转出的会计处理 材料验收入库时，做如下会计分录。 借：原材料——丙材料 55 000 贷：在途物资（光明工厂） 55 000 企业在规定时间内进行比对认证并获得通过后，做如下会计分录。 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 7 150 贷：应交税费——待认证进项税额 7 150 第3节 增值税进项税额及其转出的会计处理 如果在规定时间内进行认证但未获通过，或超过规定时间未进行认证，则做如下会计分录。 借：原材料——丙材料 7 150 贷：应交税费——待认证进项税额 7 150 第3节 增值税进项税额及其转出的会计处理 第3节 增值税进项税额及其转出的会计处理 购进商品进项税额的会计处理 2 【例题3-9】 某批发企业从本市服装厂购进女衬衣1 000件，价格为88元/件，增值税专用发票上注明价款88 000元、税额11440元（88 000元×13%），以转账支票付款。做会计分录如下。 借：库存商品——衬衣 88 000 应交税费——应交增值税（待认证进项税额） 11 440 贷：银行存款 99 440 第3节 增值税进项税额及其转出的会计处理 【例题3-10】 零售商业企业向本市某无线电厂购入VCD150台，价格为1 000元/台，增值税专用发票上注明价款150 00