7.4印花税实务（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电版）

项目七 其他税种实务 $ 项目七　其他税种实务 【学习目标】 通过财产行为税实务的学习，读者应掌握土地增值税、房产税、资源税、印花税、契税的含义及基本法规，掌握其应纳税额的计算及纳税申报；掌握其会计核算方法。 【能力目标】 能进行土地增值税、房产税、资源税、印花税、契税应纳税额的计算；能够进行会计处理；能够进行纳税申报。 【重点难点】 土地增值税的计算及纳税申报。 任务四 印花税实务 $ 项目七　其他税种实务 4.1 印花税法规解析 （一）印花税的概念及特点 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。 印花税的特点：兼有凭证税和行为税性质；征收范围广泛；税收负担比较轻；由纳税人自行完成纳税义务。 （二）印花税的纳税人 印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证的单位和个人。包括内、外资企业，各类行政(机关、部队)和事业单位，中、外籍个人。 $ 项目七　其他税种实务 印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下五类： 立合同人，是各类合同的当事人，即对应税合同有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。当事人的代理人有代理纳税的义务，他与纳税人(当事人)负有同等纳税义务和责任。 立据人，即订立产权转移书据的单位和个人。 立账簿人，即设立并使用营业账簿的单位和个人。 领受人，即领取(或接受)并持有权利、许可证照的单位和个人。 使用人，即在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人。 需要注意的是，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 $ 项目七　其他税种实务 （三）印花税的税目、计税依据和税率 印花税的应税凭证分为四 大类13个税目。税目、计 税依据和税率见表8-5。 $ 项目七　其他税种实务 表7-6 印花税税目、计税依据和税率表 税目 范围 计税依据、税率 纳税人 说明 1．购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 立合同人   2．加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入万分之五贴花 立合同人   3．建设工程 勘察设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用万分之五贴花 立合同人   4．建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额万分之三贴花 立合同人   5．财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花，税额不足一元的按一元贴花 立合同人   6．货物运输合同 包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 按运输费用万分之五贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 7．仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用千分之一贴花 立合同人 仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 8．借款合同 银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同 按借款金额万分之零点五贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 9．财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按投保金额万分之零点三贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 10．技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额万分之三贴花 立合同人   11．产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 按所载金额万分之五贴花 立据人   12．营业账簿 生产经营用账册 记载资金的账簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元 立账簿人   13．权利许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花五元 领受人   $ 项目七　其他税种实务 （四）税收优惠 印花税的优惠主要体现在一些免税政策上，享受免税的凭证有： 已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本； 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据； 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同； 无息、贴息贷款合同； 外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 $ 项目七　其他税种实务 4.2 印花税的计算 （一）计算公式 适用比例税率的应税凭证，以凭证上所记载的金额为计税依据，计税公式为： 应纳税额＝计税金额*比例税率 适用定额税率的应税凭证，以凭证件数为计税依据，计税公式为： 应纳税额＝凭证件数*固定税额(5元) $ 项目七　其他税种实务 印花税税额计算中还需注意的问题如下。 （1）应税凭证