7.2房产税实务（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电版）

项目七 其他税种实务 $ 项目七　其他税种实务 【学习目标】 通过财产行为税实务的学习，读者应掌握土地增值税、房产税、资源税、印花税、契税的含义及基本法规，掌握其应纳税额的计算及纳税申报；掌握其会计核算方法。 【能力目标】 能进行土地增值税、房产税、资源税、印花税、契税应纳税额的计算；能够进行会计处理；能够进行纳税申报。 【重点难点】 土地增值税的计算及纳税申报。 任务二 房产税实务 $ 项目七　其他税种实务 2.1 房产税法规解析 （一）房产税的概念及特点 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。 房产税具有三方面的特点： 房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋； 征收范围限于城镇的经营性房屋； 区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于只用的按房产计税余值征收，对于出租、出典的房屋按租金收入征税。 （二）房产税的纳税人 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、经营管理单位、承典人、代管人或使用人。具体规定如下。 （1）产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人的，由集体和个人缴纳。 （2）产权出典的，由承典人缴纳。 （3）产权所有人、承典人不在房产所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。 （4）无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 $ 项目七　其他税种实务 自2013年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，也应依法缴纳房产税。 （三）课税对象、征税范围 房产税的征税对象是房产，它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物(如水塔、围墙等)不属于房屋，不征房产税。 房产税的征税范围是位于城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村房屋。 $ 项目七　其他税种实务 （四）计税依据和税率 （一）计税依据 房产税的计税依据按房产用途不同，分为从价计征或从租计征。 （1）从价计征计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值，具体扣除比例由各省、自治区、直辖市人民政府确定。 对房产原值需要说明的是：房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价；房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施；纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 （2）从租计征计税依据为房产租金收入，即房产所有人出租房产使用权所得的各种报酬，包括货币收入和实物收入。 $ 项目七　其他税种实务 （二）税率 （1）从价计征：税率为1.2%。 （2）从租计征：税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。 $ 项目七　其他税种实务 （五）税收优惠 （一）规定的免税项目 （1）国家机关、人民团体、军队自用房产免征房产税。但上述免税单位出租出借房产及生产、营业用房，不属于免税范围。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位的自用房产免征房产税。上述单位出租出借房屋、生产营业用房，以及附属工厂、商店、招待所用房，均应照章纳税。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹的自用房产免征房产税；但其附设的营业单位（如影剧院、饮食部、茶庄、照相馆等）使用的房产及出租的房产，应照章纳税。 （4）个人所有非营业用的房产免征房产税。个人拥有的营业用房或出租房产，照章纳税。 （5）对中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构的自用房免征房产税。 $ 项目七　其他税种实务 （二）财政部批准免税的其他房产 （1）损坏不堪使用的房屋和危房；大修停用半年以上的房产等。 （2）对高校后勤实体免征房产税。 （3）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。 $ 项目七　其他税种实务 2.2 房产税的计算 （一）从价计征 从价计征房产税应纳税额的计算公式为： 全年应纳税额＝应税房产原值*(1—扣除比例)*1.2％ 【例7-6】2016年某国有企业主要经营小家用电器的生产和销售，该企业房屋账面原值为180万元，当地政府规定允许扣除比例为25%。计算该企业2016年应缴纳多少房产税？ 【解】 该企业2016年全年应缴纳房产税税额=180×（1-25%）×1.2%=1.62（万元） $ 项目七　其他税种实务 （二）从租计征 从租计征房产税应纳税额的计算公式为： 全年应纳税额=租金收入*12％(个人为4％) 【例7-7】某企业2016年出租房屋，全年租金收入40000元。计算该企业2