6.2个人所得税的计算（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电版）

项目六 个人所得税实务 $ 项目六　个人所得税实务 【学习目标】 通过个人所得税实务的学习，读者应能掌握个人所得税法的基本知识；掌握个人所得税应纳税额的计算与申报；掌握个人所得税的会计核算方法。 【能力目标】 能够按照个人所得税法规定对个人所得进行正确分类，确证选择适用税率；能够正确进行个人所得税的计算；能够正确规范填写个人所得税纳税申报表并进行申报纳税；能够正确对个人所得税进行会计核算。 【重点难点】 个人所得税的计税依据及适用税率；个人所得税的计算。 任务二 个人所得税的计算 $ 项目六　个人所得税实务 2.1工资、薪金所得 工资、薪金所得应纳税额的计算方法是： 应纳税额=(每月收入额-3500或4800元) ×适用税率-速算扣除数 中国公民在国内取得的工资薪金适用3 500元的扣除标准，来华的外籍人员的工资薪金适用4 800元的扣除标准，适用税率为九级超额累进税率。 $ 项目六　个人所得税实务 一、中国公民 【例6-1】李明是中国公民，在重庆市任国家公务员，2015年每月的工资薪金为5 800元，计算李明2015年每月应缴纳的工资薪金所得税是多少？ 解：每月应纳税所得额=5 800-3 500=2 300（元） 李明每月工资薪金所得应纳税额=2 300×10%-105=125（元） 二、来华的外籍人员 【例6-2】杰克逊先生是我国一家外商投资企业聘请的一名外籍专家，2016年每月工资薪金收入为25 000元，计算杰克逊2016年每月应缴纳的工资薪金所得税是多少？ 解：每月应纳税所得额=25 000-4 800=20 200（元） 杰克逊每月工资薪金所得应纳税额=20 200×25%-1 005=4 045（元） $ 项目六　个人所得税实务 2.2个体工商户的生产、经营所得 个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算方法是： 应纳税额＝(全年收入总额-成本、费用、税费及损失) ×适用税率-速算扣除数 该应纳税额适用税率采用五级超额累进税率。 【例6-3】某个体工商户是一家罐头加工厂，账证齐全，2016年1至11月累计应纳税所得额为38 000元；12月份营业额为16 000元，购进猪肉等原材料费8 000元；全月共缴纳电费、煤气费、水费、房租等2 000元；缴纳其他税费合计600元；支付雇工工资共计2 400元。计算该个体工商户2016年生产经营所得应缴纳的个人所得税是多少？ 解：2016年全年应纳税所得额=38 000+（16 000-8 000-2 000-600-2 400）=41000（元） 该个体工商户2016年全年生产经营所得应纳税额=41 000×20%-3 750=4 450（元） $ 项目六　个人所得税实务 2.3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算方法是： 应纳税额＝(纳税年度收入总额-3500×12) ×适用税率-速算扣除数 该应纳税额适用税率采用五级超额累进税率。 $ 项目六　个人所得税实务 2.3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 【例6-4】王敏2016年承包一个餐厅，当年取得承包收入50 000元。此外，王敏每月领取工资收入3 000元。计算王敏2015年承包经营所得应缴纳多少个人所得税？ 解：2016年全年应纳税所得额=50 000+3 000×12-3 500×12=44 000（元） 王敏2016年全年承包经营所得应纳税额=44 000×20%-3 750=5 050（元） $ 项目六　个人所得税实务 2.4 劳务报酬所得 劳务报酬所得应纳税额的计算方法是： 每次收入不足4000元的：应纳税额=(每次收入额-800) ×20％ 每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入×(1-20％) ×适用税率-速算扣除数 其中：适用税率采用三级超额累进税率。 【例6-5】音乐教师贾红2016年8月利用业余时间在一家歌舞厅兼职，每周在歌舞厅演奏钢琴3次，每次取得报酬300元，8月份共演奏12次，取得报酬3 600元。计算贾红2016年8月份在歌舞厅兼职所得应缴纳多少所得税？ 解：兼职所得应纳税所得额=3 600-800=2 800（元） 兼职所得应纳税额=2 800×20%=560（元） $ 项目六　个人所得税实务 【例6-6】著名歌星王丹2016年5月一次应邀在沈阳演出，取得演出收入150 000元。计算该人演出所得应缴纳多少所得税？ 解：沈阳演出所得的应纳税所得额=150 000×（1-20%）=120 000（元） 沈阳演出所得的应纳税额=120 000×40%-7 000=41 000（元） $ 项目六　个人所得税实务 2.5 稿酬所得 稿酬所得应纳税额的计算公式如下。 每次收入不足4 000元的：