5.5企业所得税实训（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电版）

项目五 企业所得税实务 $ 项目五　企业所得税实务 【学习目标】 通过企业所得税实务的学习，读者应掌握企业所得税法规知识；掌握企业所得税政策应用；掌握企业所得税应税所得额的调整和应纳税额的计算；掌握企业所得税涉税业务的会计处理；掌握企业所得税的纳税申报。 【能力目标】 能判断企业所得税纳税人的种类；能根据业务资料计算企业所得税应纳税所得额；能够填制企业所得税纳税申报表及相关附表；能办理年终企业所得税的汇缴清算；能进行企业所得税的会计处理。 【重点难点】 应纳税所得额和应交所得税额的计算；境外所得已纳税额的扣除；资产负债表债务法对企业所得税的处理；企业所得税的纳税申报。 任务五 企业所得税实训 $ 项目五　企业所得税实务 实训项目一 一、实训基础资料 （一）企业概况 企业名称：重庆民生有限公司。 企业性质：国有企业（增值税一般纳税人）。 法定代表人：刘章。 开户银行及账号：建设银行观音桥分理处，663706759。 纳税人识别号：1236456478555236。 $ 项目五　企业所得税实务 （5）2015年年初存货跌价准备为0，2015年末存货账面价值900万元，计提存货跌价准备100万元；2016年末，存货账面价值800万元，销售结转存货跌价准备80万元；2016年年末计提存货跌价准备140万元。 （6）本期没有发生其他纳税调整事项。 二、任务要求 （1）计算该企业2015年、2016年递延所得税资产和负债、应交所得税和所得税费用的发生额，并做出相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）。 （2）填制2015年企业所得税纳税申报表。 三、提交成果 企业所得税纳税申报表。 $ 项目五　企业所得税实务 实训项目二 一、实训基础资料 （一）企业概况 企业名称：华宇有限公司。 企业性质：私营企业（增值税一般纳税人）。 法定代表人：陈涛。 开户银行及账号：建设银行石桥铺分理处，663344477888。 纳税人识别号：446668989822355488。 （二）主要经济业务 该公司于2016年发生下列业务。 （1）销售产品收入2 000万元。 （2）接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元。该公司委托一个运输公司将该批材料运回公司，支付运费0.3万元。 $ 项目五　企业所得税实务 一、判断题 （1）有限责任公司只承担有限责任，合伙企业要承担无限责任。 （2）合伙企业也适用企业所得税法。 （3）某公司在我国设立分支机构并销售产品，但注册地不在我国，因此不需要在我国缴纳企业所得税。 （4）美国苹果公司销售一批手机到日本，交易地点在中国，因此项所得来源于我国境内，不管苹果公司在我国有没有设立分支机构、场所，均应在我国缴纳企业所得税。 （5）在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。 （6）将生产的产品用于职工福利不属于视同销售，因为没有现金的流入。 （7）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 （8）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分不得扣除。 （9）企业发生的研究开发费用，允许据实在所得税前扣除。 （10）年度终了，企业会计利润为负数，当年不需缴纳所得税。 $ 项目五　企业所得税实务 （11）可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产。 （12）资产的账面价值大于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异。 （13）在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期的费用；不属于当期的费用。即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用。 （14）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20%的税率征收企业所得税。 （15）企业所得税，一般以人民币计算，但所得以人民币以外的货币计算的，也可以以外币缴纳税款。 （16）免税收入就是不征收收入，均属于税收优惠范畴。 （17）财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、国债利息收入均为不征税收入。 （18）职工福利费的税前扣除标准是工资、薪金总额的14%，未超过标准的，按实际数扣除，超过标准的，按标准扣除。 （19）企业为职工购买的商业保险均不可以税前扣除。 （20）业务招待费扣除原则：按孰低原则扣除（两者相较取其低者扣除），即按业务招待费发生额的60%或者销售（营业）收入的5‰，超过部分可结转以后年度扣除。 $ 项目五　企业所得税实务 二、单项选择题 （1）依据《企业所得税法》的规定，下列各项中，按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。 A．销售货物所得 B．权益性投资所得 C．动产转让所得 D．特许权使用费所得 （2）依据《企业所得税法》的规定