5.4企业所得税的征收管理与纳税申报（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电版）

项目五 企业所得税实务 $ 项目五　企业所得税实务 【学习目标】 通过企业所得税实务的学习，读者应掌握企业所得税法规知识；掌握企业所得税政策应用；掌握企业所得税应税所得额的调整和应纳税额的计算；掌握企业所得税涉税业务的会计处理；掌握企业所得税的纳税申报。 【能力目标】 能判断企业所得税纳税人的种类；能根据业务资料计算企业所得税应纳税所得额；能够填制企业所得税纳税申报表及相关附表；能办理年终企业所得税的汇缴清算；能进行企业所得税的会计处理。 【重点难点】 应纳税所得额和应交所得税额的计算；境外所得已纳税额的扣除；资产负债表债务法对企业所得税的处理；企业所得税的纳税申报。 任务四 企业所得税的征收管理 与纳税申报 $ 项目五　企业所得税实务 4.1 企业所得税的征收管理 一、纳税期限 （1）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 （2）企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。 $ 项目五　企业所得税实务 4.1 企业所得税的征收管理 一、纳税期限 ① 企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。 ② 企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。 （3）自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 （4）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 $ 项目五　企业所得税实务 二、纳税地点 表5-15 企业所得税的纳税地点 纳税人   纳税地点 居民企业 登记注册地在境内 企业登记注册地 登记注册地在境外 实际管理机构所在地 在中国境内设立不具有法人资格的营业机构 应当汇总计算并缴纳企业所得税 非居民企业 在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 机构、场所所在地 在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的 经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得 扣缴义务人所在地 $ 项目五　企业所得税实务 4.1 企业所得税的征收管理 三、缴纳方法 企业所得税采用按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴的缴纳方式。 （一）预缴所得税的计算 预缴所得税额=月（季）应纳税所得额×适用税率=上年应纳税所得额×1/12（或1/4）×适用税率 （二）年终汇算清缴计算 全年应纳所得税额=全年境内、境外应纳税所得额×所得税率-境外已纳税款扣除额 全年应减征所得税额=全年应纳所得税额×减征率 年终汇算清缴应补（退）的所得税税额=全年应纳所得税额-全年减征所得税-第1季度至第3季度（1至11月）累计预缴的所得税额 企业所得税分月或者分季预缴，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款，并自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 $ 项目五　企业所得税实务 4.1 企业所得税的征收管理 四、清算缴纳 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 企业所得税以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。 $ 项目五　企业所得税实务 4.2 企业所得税的纳税申报 一、纳税申报相关规定 （1）按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 （2）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 （3）企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 （4）依照《企业所得税法》缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。 （5）企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 企业在年度纳税申报时，应当向税务部门提供下列资料：企业所得税年度纳税申报表、销售（营业）收入明细表、投资所得（损失）明细表、销售（营业）成本明细表、工资薪金和职工福利等三项经费明细表、资产折旧、摊销