5.1企业所得税的基本内容（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电版）

项目五 企业所得税实务 $ 项目五　企业所得税实务 【学习目标】 通过企业所得税实务的学习，读者应掌握企业所得税法规知识；掌握企业所得税政策应用；掌握企业所得税应税所得额的调整和应纳税额的计算；掌握企业所得税涉税业务的会计处理；掌握企业所得税的纳税申报。 【能力目标】 能判断企业所得税纳税人的种类；能根据业务资料计算企业所得税应纳税所得额；能够填制企业所得税纳税申报表及相关附表；能办理年终企业所得税的汇缴清算；能进行企业所得税的会计处理。 【重点难点】 应纳税所得额和应交所得税额的计算；境外所得已纳税额的扣除；资产负债表债务法对企业所得税的处理；企业所得税的纳税申报。 任务一 企业所得税的基本内容 $ 项目五　企业所得税实务 【任务导入】 2016年4月20日下午，某工业企业负责纳税工作的会计李某终于长出了一口气，因为这段时间他一直在收集企业所得税的有关资料，并根据国家政策和企业实际情况计算应纳税额，今天下午企业所得税纳税申报表终于填制完了。虽然已学习并熟悉了我国新的企业所得税法，但李某仍担心计算不准确，给企业或国家带来损失。 李某所在企业为增值税一般纳税人，其所收集的与该企业相关的纳税资料如下。 （1）取得产品销售收入6 000万元，营业外收入30万元（固定资产处置的净收益）。 （2）产品销售成本2 200万元。 （3）销售税金2 365.46万元（其中增值税646万元）。 （4）发生销售费用800万元（其中，广告费500万元）。 （5）发生管理费用777.84万元（其中，业务招待费35万元、新产品开发费用60万元）。 （6）发生财务费用200万元，其中，当年1月1日向其他非金融企业（非关联企业）签订生产性借款合同，记载借款金额800万元，借款期限一年，支付利息费用80万元，同期银行贷款的年利率为5%。 $ 项目五　企业所得税实务 【任务导入】 （7）营业外支出45万元，其中，通过公益性社会团体向自然灾害地区捐款40万元，向有关部门支付罚款l万元，处置固定资产净损失4万元。 （8）连续12个月以上的权益性投资收益40万元（已在投资方所在地按15%缴纳了所得税）。 （9）全年计入成本、费用中的合理的工资支出1 000万元；拨缴的工会经费20万元；实际发生的职工福利费150万元，支出的职工教育经费30万元。 （10）2014年12月31日购入某项机器设备，其取得成本为100万元，使用年限为10年，净残值为0。该企业会计上采用直线法计提折旧（每年折旧额10万元已经计入成本费用），税法规定允许采用加速折旧按双倍余额递减法计提折旧（第一年的折旧额为20万元）。 （11）2015年已预缴了企业所得税50万元。 （12）该企业在A、B两国设有分支机构。汇回的A国机构的税后所得70万，A国所得税率30%；汇回的B国机构的税后所得40万，B国所得税率20%。在A、B两国分别已纳所得税30万元、10万元。假设两国与我国税法规定的应纳税所得额的计算相同。 $ 项目五　企业所得税实务 【任务导入】 除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计和税收的差异。 【任务】 （1）计算该企业全年应缴纳的企业所得税。 （2）填制企业所得税纳税申报表。 $ 项目五　企业所得税实务 1．1 企业所得税的含义 企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税：它是国家参与企业利润分配的重要手段。 1．2 纳税义务人 根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)规定，我国企业所得税纳税义务人分为居民企业纳税义务人和非居民企业纳税义务人。 $ 项目五　企业所得税实务 案例一 小刘和小吴准备合开一家贸易公司。小刘说：“我听说有限责任公司只承担有限责任，合伙企业要承担无限责任，我们就开有限责任公司吧。”小吴却说：你说得不错，但是合伙企业缴纳个人所得税，有限责任公司要缴纳企业所得税。”小刘疑惑道：“不可能哟，合伙企业，都叫‘企业’了，怎么还缴纳个人所得税呢？” 【案例分析】 在我国，企业所得税实行的是法人所得税制。由于我国的个人独资企业和合伙企业都不具有法人资格，所以《企业所得税法》第一条规定，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。因此，虽然个人独资企业和合伙企业的名称里面有“企业”二字，但是不缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税。 那么，在我国征收企业所得税的“企业”到底有哪些呢？ 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 $ 项目五　企业所得税实务 具体来说，在我国被征收企业所得税的“企业”包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。有生产经营所得和其他所得的其他组织是指经国家有关部门批准，依法注册登记的事业单位、社会团体