4.5关税实务实训（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电版）

项目四 关税实务 $ 项目四　关税实务 【学习目标】 通过关税实务的学习，读者应了解关税基本法规知识，掌握进出口关税应纳税额的计算并能够进行关税的纳税申报。 【能力目标】 能判断哪些进出口业务要征收关税，适用何种税率；能根据关税完税价格及法律规定的税率计算应纳关税额；会处理货物报关过程中关税的缴纳工作；能根据业务资料进行关税的会计处理。 【重点难点】 关税完税价格的确定；关税应纳税额的计算。 任务五 关税实务实训 $ 项目四　关税实务 一、实训基础资料 某有进出口经营权的外贸公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，于2015年10月发生以下经营业务。 （1）经有关部门批准从境外进口小轿车35辆，每辆小轿车货价10万元（货款暂欠），由于未取得相应的运输费用和保险费用单据，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 该公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用12万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出30辆，每辆取得含税销售额35.15万元。公司自用3辆并作为本企业固定资产。 $ 项目四　关税实务 一、实训基础资料 该公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用12万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出30辆，每辆取得含税销售额35.15万元。公司自用3辆并作为本企业固定资产。 （2）月初将上月购进的库存材料（价款20万元），经海关核准委托境外公司加工一批货物。月末，该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费10万元，入境前的运输费和保险费共1万元。该公司向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 假设：小轿车关税税率为25%，货物关税税率为20%，增值税税率为17%，消费税税率为8%。 $ 项目四　关税实务 二、任务要求 （1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。 （2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。 （3）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。 （4）根据以上计算编制会计分录并填制记账凭证。 $ 项目四　关税实务 三、提交成果 该公司10月份业务记账凭证。 综合练习 一、判断题 （1）因海关误征，多纳税款的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理。 （2）出口货物的完税价格，由海关以出口货物的成交价格以及该货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费、出口关税为基础审查确定。 （3）外国政府国际组织无偿赠送的物资，依照关税基本法的规定，可实行特定减免。 （4）入境旅客在国外购买的高档手表在入境时应交纳行邮物品税、增值税和消费税。 （5）滑准税是指关税的税率随着进口货物价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。 $ 项目四　关税实务 三、提交成果 （6）减免税货物转让或改变成不免税用途的，按原货物进口之日实施的税率计征关税。 （7）海关对进口货物按相同或类似货物成交价格估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以平均价格为基础，估定进口货物的完税价格。 （8）出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。 （9）因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还。 （10）出口货物应在货物运抵海关监管区后装货的24小时前，向出境地海关申报。 （11）国内不能生产的直接用于教学和科研的用品，海关在合理数量范围内免征进口关税。 （12）进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，可以向纳税义务人追征税款。 $ 项目四　关税实务 三、提交成果 二、单选题 （1）如果一个国家的国境内设有免征关税的自由港或自由贸易区，这时（ ）。 A．关境与国境一致 B．关境与国境不一致 C．关境大于国境 D．关境小于国境 （2）北京某进出口公司从美国进口商品，该商品的成交价格200万美元，另支付购货佣金2万美元，经纪费1万美元，从美国运抵天津海关起卸前的运输及保险费3万美元，从天津运抵北京的运输费用人民币4万元，汇率为1美元=7.8元人民币，则该公司进口商品的完税价格为人民币（ ）万元。 A．1 610.8 B．1 583.4 C．1 591.2 D．1 606.8 （3）下列费用不应包括在进口货物的完税价格中的是（ ）。 A．由买方负担的购货佣金 B．由买方负担的经纪费 C．由买方负担的包装材料和包装劳务费用 D．卖方直接从买方获