4.1关税法规解析（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电版）

项目四 关税实务 $ 项目四　关税实务 【学习目标】 通过关税实务的学习，读者应了解关税基本法规知识，掌握进出口关税应纳税额的计算并能够进行关税的纳税申报。 【能力目标】 能判断哪些进出口业务要征收关税，适用何种税率；能根据关税完税价格及法律规定的税率计算应纳关税额；会处理货物报关过程中关税的缴纳工作；能根据业务资料进行关税的会计处理。 【重点难点】 关税完税价格的确定；关税应纳税额的计算。 任务一 关税法规解析 $ 项目四　关税实务 【任务导入】 一、企业概况 企业名称：重庆长江贸易有限责任公司，简称长江公司。 企业性质：国有企业。 企业法定代表人：李林。 企业办税员：王倩。 企业地址：重庆市南岸区南湖路10号。 开户银行及账号：中国工商银行南湖分理处，5223344557788。 纳税人识别号：0235598774489666。 $ 项目四　关税实务 【任务导入】 二、主要经济业务 该公司为一外贸公司，主要从事进出口贸易业务，有自营进出口业务和代理进出口业务，于2016年12月份发生如下经济业务。 （1）12月1日，从美国自营进口商品一批，商品以离岸价格成交，成交价为192万美元，其中包括单独计价并以海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金2万美元，但不包括使用商品而向境外支付的软件费5万美元及向卖方支付的佣金1万美元，另还支付商品运抵我国港口的运费、保险费等4万美元，当日美元对人民币汇率为1∶7.5，该商品进口关税税率为8%， 增值税税率为17%。海关于当天填发了税款缴款书。该企业因资金问题只缴纳了增值税，支付了货款，暂时未缴纳进口关税税款。 $ 项目四　关税实务 【任务导入】 （2）12月3日，将一台自用的设备运往日本修理，出境时向海关报明价值20万美元，当日美元对人民币汇率为1∶7.49。本月28日复运进境时支付境外修理费1万美元、料件费0.5万美元、运输费0.4 77美元和保险费0.1万美元，复运进境时的美元对人民币汇率为1∶7.46。该设备适用的关税税率为6%，增值税税率为17%，企业当天缴纳了相关税款。 （3）12月10日，从德国进口商品一批，但无法确定到岸价格。国内输入地点的同类商品的市场正常批发价格为520万元，进口关税税率为10%，增值税税率为17%，进口商品已经收到，但货款尚未支付，进口税款以转账支票支付。 （4）12月14日。代理国内宏力公司进口材料一批，成交价格为FOB纽约USD 500 000，另支付运费USD 50 000，保险费USD 5 000，代理手续费按货价的3%收取，关税税率为8%，当日美元对人民币汇率为1∶7.46。长江公司已将货款汇入本公司账户。该商品已运到并交付长江公司，同时向委托单位办理结算。 $ 项目四　关税实务 【任务导入】 （5）12月19日，对外自营出口商品一批。该商品的出口离岸价格为420万美元，当日美元对人民币汇率为1∶7.45，出口关税税率为5%，货款已收到存入银行。 （6）12月20日，缴纳当月进口货物的关税及滞纳金。 （7）12月26日，代理国内胜利公司出口商品一批。该商品的FOB价格为83.2万美元，当日美元对人民币汇率为1∶7.45，出口关税税率为4%，手续费为FOB价的5%。长江公司收到出口商品价款并与委托方办理结算手续。 （8）12月30日，自营进口一批应税消费品，FOB价为100万美元，另支付境外运输费4万美元，保险费1万美元，当日美元对人民币汇率为1∶7.46，关税税率为10%，消费税税率为30%，增值税税率为17%。海关当天填发了税款缴款书，企业收到商品，并以银行存款缴纳关税、增值税、消费税。 $ 项目四　关税实务 【任务导入】 【任务】 （1）计算长江贸易有限责任公司本月应缴纳的关税、增值税和消费税。 （2）根据以上业务编制会计分录并填制记账凭证（以万元为单位，保留四位小数）。 （3）填写关税缴款书。 $ 项目四　关税实务 关税是指由海关对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。关税由海关负责征收，海关是国家行政管理机构，主要负责贯彻执行本国有关进出口的法令、法规。 关境亦称“税境”、“海关境域”、“关税境域”或“关税领域”，指一国海关法规可以全面实施的领域。 一般而言，一国的关境与其国境（包括领陆、领水、领空）的范围是一致的，关境即国境。但是，也有一些国家和地区的关境与国境不一致。在设有自由区、自由港、保税区的国家，这些自由港、自由区及保税区不属于该国的关境范围之内，这部分地区被称为“关境以外的本国领土”，此时，关境小于国境。相反，在缔结关税同盟的国家之间，相互不征收进出境货物的关税，关境包括了几个缔约国的领土，所包括的这一地区被称为“关境以内的外国领土”，关境则大于国境。 $ 项目四　关税实务 1.1 关税的征税对象和纳税人 一．征