3.5消费税实务实训（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电版）

项目三 　消费税实务 $ 项目三　消费税实务 【学习目标】 通过对消费税实务的学习，读者应熟悉消费税法律知识，掌握消费税应纳税额的计算，消费税的纳税申报及会计核算，掌握消费税实务操作技能。 【能力目标】 能够进行消费税应纳税额的计算；能够进行消费税的会计处理；能够编制消费税纳税申报表。 【重点难点】 委托加工应税消费品的应纳税额计算及会计核算；消费税的纳税申报。 任务五 消费税实务实训 $ 项目三　消费税实务 【基础资料】 一、企业概况 企业名称：宏达化妆品生产有限责任公司。 企业性质：国有企业（一般纳税人）。 企业地址及联系电话：重庆市九龙坡区九龙园区华龙大道111号，68462222。 开户银行及账号：中国银行九龙园分理处，10022002。 纳税人识别号：1002520002200。 二、业务概述 该企业在2017年12月发生如下经济业务。 （1）销售一批化妆品，适用消费税税率为15%，开出增值税专用发票，收取价款100万元，增值税款17万元，将货款已存入银行。 （2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金23 400元。 $ 项目三　消费税实务 【基础资料】 二、业务概述 （3）将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为50 000元，成本价为30 000元。 （4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元。本企业无同类化妆品销售价格。 （5）将化妆品、护肤品、护发品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为16 000元，不含税售价应为20 000元。 【任务要求】 （1）根据上述业务编制会计分录并填制记账凭证。 （2）计算当月应缴纳的增值税和消费税。 （3）填制消费税纳税申报表。 $ 项目三　消费税实务 一、判断题 （1）消费税的课税范围与增值税的课税范围是一致的。 （2）自产自用的应税消费品应在移送使用时纳税。 （3）由受托方以委托方名义购进原材料生产的应纳消费税的应税消费品，属于委托加工的应税消费品，由受托方代收代交消费税税款。 （4）兼营不同税率消费品的消费税纳税人，为分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品，应采用平均税率计税。 （5）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。 （6）纳税人自产自用的应税消费品用于集资、广告、样品、馈赠等方面的，应于移送使用环节交纳增值税和消费税。 $ 项目三　消费税实务 一、判断题 （7）某纳税人用外购已税烟丝生产卷烟，销售卷烟计征消费税时允许扣除当期生产领用的已税烟丝的已纳税金。 （8）对规定范围内的用外购应税消费品连续生产的应税消费品，在计税时按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品的已纳消费税税款。 （9）随同应税消费品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”账户，因其单独计价，所以只交纳增值税而不交纳消费税。 （10）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。 （11）委托加工的应税消费品，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。 （12）纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，应缴纳消费税。 $ 项目三　消费税实务 二、单项选择题 （1）根据消费税法律制度的规定，属于消费税纳税人的是（ ）。 A．粮食批发企业 B．家电零售企业 C．卷烟进口企业 D．服装生产企业 （2）甲公司是一家化妆品生产企业，属于增值税一般纳税人。2017年3月，该厂销售化妆品取得不含增值税销售收入100万元；销售护肤护发产品取得不含增值税销售收入80万元；将化妆品与护肤护发产品组成礼盒成套销售，取得不含增值税销售额50万元。已知化妆品的消费税税率为15%，则该企业当月应纳消费税税额为（ ）万元。 A．15 B．19 C．22.5 D．30 （3）某化妆品生产企业，从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60 000元，缴纳关税35 000元。已知取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申请并通过认证，则该企业进口环节应缴纳的增值税为（ ）元。 A．18 071.56 B．15 810.43 C．23 000.00 D．16 764.71 $ 项目三　消费税实务 二、单项选择题 （4）根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（ ）。 A．向购买方收取的手续费 B．向购买方收取的价外基金 C．向购买方收取的增值税税款 D．向购买方收取的消费税税款 （5）某啤酒厂8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出