2.4增值税的纳税申报与缴纳（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电版）

项目二 　增值税实务 $ 项目二　增值税实务 【学习目标】 通过对增值税实务的学习，使学生能够熟悉增值税法律知识，掌握增值税应纳税额的计算，增值税的纳税申报及会计核算，掌握增值税实务操作技能。 【能力目标】 能准确计算增值税税额；能对增值税专用发票进行妥善管理；能正确进行增值税的账务处理；能办理增值税的申报和缴纳工作。 【重点难点】 增值税应纳税额的计算；增值税的会计核算；增值税的纳税申报。 任务四 增值税的纳税申报与缴纳 $ 项目二　增值税实务 4.1 增值税纳税义务发生时间 一、基本规定 增值税纳税义务发生时间，是指增值税纳税义务人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的起始时间。这一规定在增值税管理中非常重要，说明纳税义务发生时间一经确定，必须按此时间计算应缴税款。目前实行的增值税纳税义务发生时间基本上是按照财务制度规定，根据权责发生制的原则，以销售实现时间来确定的。这主要是考虑与现行企业财务制度进行衔接，同时加强企业财务管理，确保及时取得财政收入。 《增值税暂行条例》明确规定了增值税纳税义务发生时间有以下方面:销售货物或者应税劳务，为收诡销售款或者取得索取销售款凭据的当天；自2009年1月1日起，先开具发票的，为开具发票的当天。进口货物，为报关进口的当天。 $ 项目二　增值税实务 二、具体规定 销售货物或者提供应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，有以下几种： 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。 纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为幵具发票的当天。 上述规定自2011年8月1日起施行。纳税人此前对发生上述情况进行增值税纳税申 报的，可向主管税务机关申请，按本规定做纳税调整。 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 $ 项目二　增值税实务 釆取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天。无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180日的当天。 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天。 纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。 $ 项目二　增值税实务 【例2-52·单选题】某配件厂为增值税一般纳税人，2016年5月采用分期收款方式销售配件合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月职工食堂装修购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税（　　）万元。 A．3.6 B．5.1 C．13.6 D．15.3 【答案】D 【解析】当月该配件厂应纳增值税=150×60%×17%=15.3（万元）。 $ 项目二　增值税实务 4.2增值税纳税期限 一、增值税纳税期限的规定 增值税的纳税期限规定为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 “营改增”行业以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 $ 项目二　增值税实务 二、增值税报缴税款期限的规定 （1）纳税人以1个月或者1个季度为纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1 日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起 15曰内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，按照上述规定执行。 （2）纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 $ 项目二　增值税实务 4.3纳税地点 （1）固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同