2.1增值税法规解析（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电版）

项目二 　增值税实务 任务一 增值税法规解析 $ 项目二　增值税实务 【学习目标】 通过对增值税实务的学习，使学生能够熟悉增值税法律知识，掌握增值税应纳税额的计算，增值税的纳税申报及会计核算，掌握增值税实务操作技能。 【能力目标】 能准确计算增值税税额；能对增值税专用发票进行妥善管理；能正确进行增值税的账务处理；能办理增值税的申报和缴纳工作。 【重点难点】 增值税应纳税额的计算；增值税的会计核算；增值税的纳税申报。 $ 项目二　增值税实务 任务导入 基础资料 一、企业概况 企业名称：重庆正阳机械有限责任公司。 企业性质：民营企业。 法定代表人：任乾坤。 企业地址及电话：重庆市九龙园区华龙大道888号，68465555。 开户银行及账号：中国银行九龙园区分理处，021002220。 税务登记号：11000000011。 二、经济业务 该公司执行《企业会计制度》及现行税收政策，会计核算健全，被税务机关认定为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税，2016年9月发生以下经济业务。 $ 项目二　增值税实务 任务导入 （1）8月份以预收货款方式销售给某建筑公司机械设备3台并收讫全部货款，每台不含税售价80 000元，本月发出货物，另向购买方收取优质服务费4 680元。 （2）本月采取分期收款方式向某制药厂销售大型机械设备1台，含税金 额为561 600元。合同规定购买方9月、10月、11月和12月份每月支付货款140 400元。 （3）当年3月份委托某机械专营商代销8台小型机械设备，协议规定，商场按每台含税价格3 510元对外销售，双方按该价格结算，本企业另外向机械专营商支付5%的手续费。产品于3月初发给该专营商，到本月止仍未收到代销清单。 （4）将新研制的1台机械设备作为投资，投入到一家新设立的有限公司，本月已运抵接受该投资的公司。该设备尚无同类型产品的市场销售价格，已知账面成本为32 000元。 （5）进口原材料1批，关税完税价格折合人民币140 000元，进口关税税率为30%。另从报关地运到企业，发生不含税运费4 000元，取得货运增值税专用发票。 $ 项目二　增值税实务 任务导入 （6）在国内采购原材料1批，增值税专用发票上注明的进项税额为8 500元，货款已经支付，防伪税控发票尚未通过认证。已知该企业上期无留抵税款，成本利润率是10%。 $ 项目二　增值税实务 任务导入 任务： 根据以上业务编制会计分录并填制记账凭证。 计算本月应交增值税。 登记“应交税费-应交增值税”明细账。 填制一般纳税人增值税纳税申报表。 $ 项目二　增值税实务 1.1 增值税的含义及特点 一、增值税的含义 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产及不动产，以及进口货物的企业单位和个人，就其销售货物、 提供应税劳务、销售服务、无形资产及不动产的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 $ 项目二　增值税实务 二、增值税的特点 增值税之所以能够在世界上众多国家推广，是因为其可以有效地防止商品在流转过程中的重复征税问题，并使其具备保持税收中性、普遍征收、税收负担由最终消费者承担、实行税款抵扣制度、实行比例税率、实行价外税制度等特点。我国从1979年开始在部分城市试行生产型增值税。2008年，国务院决定全面实施增值税改革，即将生产型增值税转为消费型增值税。2011年年底，国家决定在上海试点营业税改征增值税（以下简称“营改增”）工作，近几年“营改增”试点地区已扩展到全国 ，2016年5月1日起，全国全面实施“营改增”。2017年10月30日，国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定（草案）》，正式取消营业税。取消营业税。2017年10月30日，国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定（草案）》，正式取消营业税。 增值税的主要特点表现在以下几个方面。   $ 项目二　增值税实务 二、增值税的特点 （一）征税范围广，增值税根据普遍征税的原则，征税对象涉及商品生产、批发、零售和各种服务业，甚至农业。 （二）价外计税，即以不含增值税税额的价格为计税依据，销售商品时，增值税专用发票上分别注明增值税税款和不含增值税的销售额。 （三）实行增值税专用发票抵扣税款制度，即购进货物或接受应税劳务支付款项时所取得的增值税专用发票上注明的税款，在计算本环节销售货物或者提供应税劳务应纳税款时予以抵扣，以避免出现重复征税。 （四）实行多环节征税，从纳税环节上看，增值税实行多环节征税，即一种货物或劳务从生产到最终进入消费，每经过一道生产经营环节就征收一种税，而不是只在某一环节征税，也不是只征一道税。