1.2税务会计基本理论职业能力学习（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电版）

项目一 企业纳税工作概述 $ 项目一　企业纳税工作概述 任务导入 重庆正阳实业有限责任公司经重庆市工商行政管理局于2016年2月25日批准成立，组织机构代码为366225446000000；法定代表人：陈翔，身份证号码510223197302133148；财务负责人：刘进，身份证号码510212197801202506；办税人：唐杨，身份证号码510202198206021379；注册资本及从业人员人数：注册资本2500万元，其中自然人陈翔投资2000万元，重庆赛迪有限责任公司投资500万元，从业人数120人； $ 项目一　企业纳税工作概述 任务导入 经济性质：有限责任公司；经营范围：机械产品制造与销售；经营期限：长期；开户银行及账号：中国银行九龙园区分理处，0002213233；企业地址：重庆市九龙园区华龙大道999号；电话及邮编：电话68460000，邮编400052；公司固定资产折旧采用年限平均法；低值易耗品摊销采用五五摊销法。当年2月26日，公司安排办税人员唐杨去办理以下涉税适宜： 任务：办理该企业涉税信息补充登记表。 任务二 税务会计基本理论职业能力学习 $ 项目一　企业纳税工作概述 2.1 税务会计的内涵及目标、对象 一、税务会计的内涵 税务会计是从财务会计中分离出来的，以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。 $ 项目一　企业纳税工作概述 二、税务会计的目标 税务会计作为会计的一个分支，既要以国家税法为准绳，促使企业认真履行纳税义务，又要在不违反法律的前提下，追求企业纳税方面的最大经济效益。因此其主要目标包括以下方面： （一）依法纳税，履行纳税人义务 税务会计要正确进行与税款形成、计算、申报、缴纳有关的会计处理和调整计算，及时、准确地填报有关纳税报表，及时、足额缴纳各种税款，认真执行税务机关的审查意见。 $ 项目一　企业纳税工作概述 二、税务会计的目标 （二）正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系 税务会计要以国家现行税法为准绳，又要按会计法规作会计处理，还要在财务报告中正确披露有关税务会计信息。它与财务会计是相互补充、相互服务、相互依存的关系。两者作为企业会计的重要组成部分，只有相互配合、相互协调，才能完成各自的具体目标，并为企业共同的目标服务。 $ 项目一　企业纳税工作概述 二、税务会计的目标 （三）合理选择纳税方案，科学进行税务筹划 税务会计同财务会计一样，要为投资人、债权人、经营者服务，同时也要服从、服务于企业利润最大化的总目标。因此，税务会计应合理选择税负较轻的纳税方案，在企业经营的各个环节事先进行税负的测算并做出税负最轻的决策，事后进行税负分析等。这是税务会计的主要目标，也是纳税人权利的具体体现。 $ 项目一　企业纳税工作概述 三、税务会计的对象 税务会计的对象是指税务会计所要核算和监督的内容。它是纳税人因纳税而引起税款的形成、计算、申报、补退、罚款、减免等经济活动，以货币表现的税收资金运动，寓于企业的全部经营资金运动之中。但是税务会计并不核算和监督企业单位的全部资金运动，而只核算和监督企业单位有关税款的形成、计算、申报、缴纳及其有关的财务活动。具体地讲，税务会计的对象包括以下几方面： （一）经营收入 （二）生产、经营成本（费用） （三）收益分配 （四）税款的缴纳或减免 $ 项目一　企业纳税工作概述 三、税务会计的对象 （一）经营收入 经营收入是指企业单位在生产经营活动中，销售商品或提供劳务所取得的各种收入。企业单位的经营收入是计算上缴税款的重要依据：不仅是计算增值税等流转税的依据，也是计算所得税等收益税的依据。 （二）生产、经营成本 成本（费用）是企业在生产经营过程中所耗费的全部资金支出。它包括生产过程的生产费用和流通过程中的流通费用。成本（费用）主要反映企业资金的垫支和耗费，是企业资金补偿的尺度。一定会计期间的成本（费用）总额与同期经营收入总额相比，可以反映企业生产经营的盈亏、劳动生产率的高低等，同时也是企业计算应纳税所得额的基础。 $ 项目一　企业纳税工作概述 三、税务会计的对象 （三）收益分配 收益分配是对企业在一定时期内实现的利润总额的分配。收益主要在国家、企业和职工个人之间进行分配，其“分配”给国家的部分，主要是以缴纳所得税等方式实现。因此，对收益的计算正确与否以及分配是否符合有关法规，直接关系着国家税收和企业留利。 （四）税款的缴纳或减免 由于各种税的计税依据和征收方法不同，不同行业、不同纳税人对同一种税的会计处理也有所不同，所以，反映各种税款的缴纳方法也不尽