1.1税收基本理论职业能力学习（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电版）

项目一 企业纳税工作概述 $ 项目一　企业纳税工作概述 任务导入 重庆正阳实业有限责任公司经重庆市工商行政管理局于2016年2月25日批准成立，组织机构代码为366225446000000；法定代表人：陈翔，身份证号码510223197302133148；财务负责人：刘进，身份证号码510212197801202506；办税人：唐杨，身份证号码510202198206021379；注册资本及从业人员人数：注册资本2500万元，其中自然人陈翔投资2000万元，重庆赛迪有限责任公司投资500万元，从业人数120人； $ 项目一　企业纳税工作概述 任务导入 经济性质：有限责任公司；经营范围：机械产品制造与销售；经营期限：长期；开户银行及账号：中国银行九龙园区分理处，0002213233；企业地址：重庆市九龙园区华龙大道999号；电话及邮编：电话68460000，邮编400052；公司固定资产折旧采用年限平均法；低值易耗品摊销采用五五摊销法。当年2月26日，公司安排办税人员唐杨去办理以下涉税适宜： 任务：办理该企业涉税信息补充登记表。 任务一 税收基本理论职业能力学习 $ 项目一　企业纳税工作概述 任务一 税收基本理论职业能力学习 1.1 税收概念及税收三性 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 $ 项目一　企业纳税工作概述 （一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系 国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障。取得财政收入的手段多种多样，如征税、发行货币、发行国债、收费、罚没等，其中税收是大部分国家取得财政收入的主要形式。税收解决的是分配问题，是国家参与社会产品价值分配的法定形式，处于社会再生产的分配环节，因而从本质上它体现的是一种分配关系。 一、税收的本质 6 $ 项目一　企业纳税工作概述 （二）国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配 国家通过征税，将一部分社会产品由纳税人所有转变为国家所有，因此征税的过程实际上是国家参与社会产品的分配过程。税收分配是以国家为主体进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体进行的分配；税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配则是基于生产要素进行的分配。 一、税收的本质 7 $ 项目一　企业纳税工作概述 （三）国家课征税款的目的是满足社会公共需要 国家在履行其公共职能的过程中必然要有一定的公共支出。公共产品提供的特殊性决定了公共支出一般情况下不可能由公民个人、企业采取自愿出价的方式，而只能采用由国家 (政府）强制征税的方式，由经济组织、单位和个人来负担。 一、税收的本质 8 $ 项目一　企业纳税工作概述 税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。 强制性 税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。强制性特征体现在两个方面：一方面税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。 二、税收的特征 $ 项目一　企业纳税工作概述 税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。 无偿性 税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收的这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。无偿性体现在两个方面：一方面是指政府获得税收收入后无须向纳税人直接支付任何报酬；另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。 二、税收的特征 $ 项目一　企业纳税工作概述 税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。 固定性 税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。对于税收预先规定的标准，征税和纳税双方都必须共同遵守，非经国家法令修订或调整，征纳双方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他制度规定。税收的三个基本特征是统一的整体。其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。 二、税收的特征 $ 项目一　企业纳税工作概述 1.2 税收法律制度 一、税法的含义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的