第15章 税收征收管理（课件）-《中国税收》同步教学（人民邮电版）

第十五章 税收征收管理 本章学习目标 1．熟悉税籍管理制度的法律规定，能判断税务 登记类型并确定办理时间。 2．熟悉税源控制的相关措施，能运用发票管理 和账簿凭证管理的相关知识。 3． 熟悉税款征收相关制度，能选择纳税申报方 式、税额确定方式和税款缴纳期限。 4. 了解税款征收保障措施和税款征收结算措施， 正确履行纳税义务，保障纳税人的合法权益。 本章学习目标 5.了解税务检查制度的法律规定，明确税务检查机关 和纳税人权责划分 。 6. 了解税收奖励与税收处罚的基本措施。 1 第一节 税收征收管理概述 2 第二节 税籍管理制度 3 第三节 税源控制制度 4 第四节 税款征收制度 第十五章 税收征收管理 3 第五节 税务检查制度 4 第六节 税收奖励与税收处罚 第一节 税收征收管理概述 广义的税收管理包括税收的立法管理、执法管 理和司法管理。 狭义的税收管理仅指税收的执法管理，即税收 征收管理。 税收征收管理是税务机关对纳税人的纳税行为进行规范、监督与调控的活动。 一、税收征收管理主体与对象 税收征收管理的主体是税务机关，包括各级税务局、税务分局、税务所和按国家有关规定设立并向社会公告的税务机构。税收征收管理的对象是纳税人的纳税行为，包括纳税人、扣缴义务人和其他有关单位的税收给付行为和不作为行为。 二、税收征收管理的内容 税收征收管理的内容是指为达到税收征收管理目的而采取的各种方式、方法与手段 税籍管理 税源监控 税款征收 税务稽查 税收奖励与税收处罚 第二节 税籍管理制度 一、对生产经营单位的税籍管理 注销税务登记 停业、复业 登记 外出经营 报验登记 二、对个人的税籍管理 税务登记的种类 变更税务登记 设立税务登记 第三节 税源控制制度 一、流量税的税源控制 簿籍管理 制度 发票管理制度 账簿、凭证管理制度 二、存量税的税源控制 第四节 税款征收制度 一、申报纳税制度 申报纳税制度 1．纳税申报的对象 2．纳税申报的内容 3．纳税申报的方式（直接申报、电子申报、邮寄申报、简易申报） 9 二、税款征收制度 税额确定制度 查定 核定 （1）查账确定 （2）查实确定 （3）查验确定 （1）定期核定 （2）不定期核定 10 税款缴纳制度 缴纳方式 缴纳期限 ① 纳税人直接向国库经收处缴纳 ② 税务机关自收税款 ③ 代收代缴 ④ 代扣代缴 ⑤ 委托代征 ① 如期缴纳 ② 延期缴纳 ③ 限期缴纳 三、税款征收保障措施 纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。 税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期限之前，责令限期缴纳税款。在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税商品、货物以及其他财产或应纳税收入迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：第一，书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；第二，扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。 三、税款征收保障措施 （三）税收强制执行 1．税收强制执行措施的实施 从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳税款或解缴税款，纳税担保人未按规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施。 2．税收强制执行措施的法律责任 采取税收强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。税务机关滥用职权违法采取强制执行措施，或采取强制执行措施不当，致使纳税人、扣缴义务人或纳税担保人的合法权益遭受直接损失的，税务机关依法承担赔偿责任。 四、税款征收的结算 1．欠税清缴 税务机关可以实行的欠税清缴措施主要有： （1）行使税收优先权。 （2）行使代位权与撤销权。 （3）欠税公告与报告。 （4）离境清税。 2．税款的补缴与追征 3．税款的退还 第五节 税务检查制度 一、税务检查的概念 广义的税务检查是指税务机关依法对纳税人、扣缴 义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的监督、审 查和处理的总称。 狭义的税务检查是税务机关下设的享有稽查权的专业 机构，依照税收法律、行政法规的规定，按照一定的程 序和标准，对有税收违法嫌疑的税收管理相对人履行税 收义务情况进行检查、处理的税收执法活动。税收实践 中的税务检查主要是指狭义的税务检查，也叫税务稽查。 二、税务检查的形式 专项检查 日常检查 专案检查 三、税务检查中的权责划分 第六节 税收奖励与税收处罚