第14章 城市维护建设税（课件）-《中国税收》同步教学（人民邮电版）

第十四章 城市维护建设税 本章学习目标 1．了解城市维护建设税的概念与作用。 2． 掌握城市维护建设税法律制度的主要内容， 能确定纳税人、征税范围，选择适用税率。 3．熟悉城市维护建设税计税原理，能计算城市 维护建设税应纳税额。 4. 熟悉城市维护建设税征收管理法律规定，能 完成税款缴纳任务。 本章学习目标 5. 能向企业员工宣传城市维护建设税法规政策，并共 同进行税收筹划。 6.能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的支持。 1 第一节 城市维护建设税概述 2 第二节 城市维护建设税纳税人与征税对象 3 第三节 城市维护建设税税额计算 4 第四节 印花税税款缴纳 第十四章 城市维护建设税 第一节 城市维护建设税概述 城市维护建设税是对从事工商经营并缴纳增 值税、消费税、营业税（简称“三税”）的 单位和个人以其实际缴纳的“三税”税额为 计税依据而征收的一种税。 城市维护建设税是一种特定目的税，是国家为加强城市公用事业和公共设施的维护和建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。 第二节 城市维护建设税纳税人与征税对象 一、纳税人认定 企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位 个体工商户和其他个人 包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户和其他个人。 纳税人 个人 单位 二、征收对象确定 征税对象 本质上是一种附加税，它以纳税人实际缴纳的“三税”为依据，本身没有特定的独立的征税对象 特别提醒 自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业和外籍人员开征收城市维护建设税。 第三节 城市维护建设税税额计算 一、税率选择 城市维护 建设税 税率 纳税人所在地在市区：7% 纳税人所在地不在市区、县城或镇：1% 纳税人所在地在县城、镇：5% 政策 二、税收优惠 城市维护建设税是一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款，其税收优惠与主税（增值税、营业税、消费税）相同，随主税的减免而减免，随主税的退库而退库。 9 三、税额计算 城市维护建设税应纳税额计算公式为 应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率 计税依据确定 城市维护建设税应以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，不包括其他非“三税”款项。纳税人被查补“三税”和被处以罚款的，应同时对其城市维护建设税进行补税和罚款，但纳税人违反“三税”有关规定加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。 第四节 城市维护建设税税款缴纳 一、纳税义务发生时间 二、纳税地点 三、纳税期限 按照“销售货物或提供应税劳务收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天”的原则确定 纳税人缴纳“三税”的地点就是纳税人缴纳城市维护建设税的地点 城市维护建设税由纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳，其纳税期限与“三税”的纳税期限规定一致 11 内容结构 主要概念：城市维护建设税 能力点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 税额计算 税款缴纳 重点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 应纳税额计算 纳税义务发生时间确定 纳税期限确定 纳税地点确定 难点：税收优惠政策运用 计税依据确定 复习思考题 1．什么是城市维护建设税？怎样确定城市维护建设税的征税对象？ 2．怎样选择城市维护建设税适用税率？ 3．城市维护建设税的税收优惠政策有哪些？ 单项选择题 1．设置并征收城市维护建设税的特定目的是（ ）。 A．调整城市建设布局 B．调节经济结构 C．用于城市公共事业和公共设施的维护 D．巩固国家政权 2．下列纳税人中，应缴纳城市维护建设税的是（ ）。 A．个人所得税纳税人 B．车船税纳税人 C．消费税纳税人 D．印花税纳税人 3．地处县城的乙企业按《税法》规定代收代缴设在市区的甲企业的消费税，则下列处理正确的是（ ）。 A．由甲企业按7%税率自行缴纳城市维护建设税 B．由乙企业按5%税率代扣代缴城市维护建设税 C．由乙企业按7%的税率代扣代缴城市维护建设税 D．由甲企业按5%的税率回所在地缴纳 4．城市维护建设税的计税依据是（ ）。 A．纳税人应缴的“三税”税额 B．纳税人免税的“三税”税额 C．纳税人实际缴纳的“三税”税额 D．纳税人欠缴的“三税”税额 5．地处市区某企业无故拖欠应缴纳的营业税20万元，经税人员进行检查后，补缴了拖欠税款，同时加收了滞纳金500元（滞纳5天），下列对企业处理正确的是（ ）。 A．补缴城市维护建设税14 000元 B．补缴城市维护建设税14 000元，滞纳金35元 C．补缴城市维护建设税的滞纳金28元 D．补缴城市维护建设税14