第13章 印花税（课件）-《中国税收》同步教学（人民邮电版）

第十三章 印花税 本章学习目标 1．印花税的概念与发展历史。 2．印花税法律制度的主要内容，能确定纳税 人、征税范围，选择适用税率。 3．印花税计税原理，能计算各类应税凭证应纳 的印花税税额。 4. 印花税征收管理法律规定，能选择印花税的缴 纳方式并完成税款缴纳任务。 本章学习目标 5.能向企业员工宣传印花税法规政策，并共同进行税收 筹划。 6.能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的支持。 1 第一节 印花税概述 2 第二节 印花税纳税人与征税对象 3 第三节 印花税税额计算 4 第四节 印花税税款缴纳 第十三章 印花税 第一节 印花税概述 印花税是对用以证明权利创设及变更的凭证 以粘贴印花税票的方式征收的一种税。 印花税的征收以凭证为依据，实行“一征一税，一票一用”原则 第二节 印花税纳税人与征税对象 在我国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人 一、纳税人认定 （1）立合同人 （2）立据人 （3）立账簿人 （4）领受人 （5）使用人 印花税纳税人 二、征收对象确定 征税对象 1．合同或具有合同性质的凭证 2．产权转移书据 3．营业账簿 4．权利、许可证照 5．财政部确定的其他应税凭证 第三节 印花税税额计算 一、税率选择 表13-1 印花税税目、税率表 税 目 税 率 借款合同 0.05‰ 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 0.3‰ 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的营业账簿 0.5‰ 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 1‰ 权利许可证照、营业账簿中的其他营业账簿 5元/件 政策 二、税收优惠 （1） 已缴纳印花税的凭证的副本或抄本，但副本或抄本视同正本使用的，应另行贴花。 （2）财产所有者将财产赠给政府、社会福利机构及学校所书立的书据。 （3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。 （4）无息、贴息贷款合同。 （5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 （6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同。 （7）农牧业保险合同。 （8）特殊的货运凭证。例如军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证。 9 应税凭证 计税依据 购销合同 合同记载的购销金额。【注意】以货易货方式商品交易合同，反映了购与销双重行为，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花 加工承揽合同 加工或承揽收入的金额 建设工程勘察设计合同 收取的费用 建筑安装工程承包合同 承包金额 财产租赁合同 租赁金额 货物运输合同 运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等 仓储保管合同 收取的仓储保管费 借款合同 借款金额 财产保险合同 支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额 技术合同 所载的价款、报酬或使用费 产权转移书据 所载的金额 记载资金的账簿 “实收资本”与“资本公积”两项金额的合计金额 其他账簿、权利、许可证照 应税凭证的件数 三、税额计算 表13-2 印花税计税依据汇总 从价计征： 应纳税额=应税凭证计税金额×适用税率 从量计征： 应纳税额=应税凭证件数×适用税额 第四节 印花税税款缴纳 一、纳税方式 二、纳税期限 三、纳税地点 1．自行贴花 2．汇贴或汇缴 3．委托代征 应税凭证书立或 领受时贴花 实行就地纳税 12 内容结构 知识点：印花税 印花税纳税人 印花税征税对象 “三自”纳税法 能力点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 税收优惠运用 税额计算 税款缴纳 重点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 应纳税额计算 纳税义务发生时间确定 纳税期限确定 纳税地点确定 难点：征税对象确定 税收优惠政策运用 计税依据确定 复习思考题 1．我国现行印花税法规对印花税的纳税人是怎样规定的？ 2．根据我国现行印花税法律制度规定，印花税的征税对象有哪些？ 3．印花税的税率有哪些？ 4．如何确定不同税目印花税的计税依据？怎样计算印花税应纳税额？ 5．印花税的税款缴纳方式有哪些？如何缴纳？ 单项选择题 1．下列各项凭证，应缴纳印花税的是（ ）。 A．房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证 B．土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证 C．商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证 D．房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 2．下列各项中，不征收印花税的是（ ）。 A．技术开发合同 B．出版印刷合同 C