第11章 契税（课件）-《中国税收》同步教学（人民邮电版）

第十一章 契税 本章学习目标 1．了解契税的概念与作用。 2．掌握契税法律制度的主要内容，能确定纳 税人、征税范围，选择适用税率。 3．熟悉契税的税收优惠，并能加以运用。 4．熟悉契税计税原理，能计算契税应纳税额。 本章学习目标 5. 熟悉契税征收管理法律规定，能完成税款缴纳任务。 6.能向企业员工宣传契税法规政策，并共同进行税 收筹划。 7. 能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的支持。 1 第一节 契税概述 2 第二节 契税纳税人与征税对象 3 第三节 契税税额计算 4 第四节 契税税款缴纳 第十一章 契税 第一节 契税概述 契税是对权属发生转移的不动产 向权利承受人征收的一种税。 有利于取得财政收入 有利于保护合法产权，避免产权纠纷 第二节 契税纳税人与征税对象 在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人 一、纳税人认定 契税纳税人 二、征收对象确定 征税对象 土地、房屋权属的转移行为 第三节 契税税额计算 一、税率选择 比例税率 3%～5% 自2016年2月22日起，房地产交易环节的契税符合条件的执行下列政策：①对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。②对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施上述②项契税优惠政策，按原规定执行。 政策 二、税收优惠 1．契税优惠的一般规定 2．契税优惠的特殊规定 特别提醒 成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由契税征收机关参照市场价格核定。 9 三、税额计算 契税税额的计算基本公式为 应纳税额＝计税依据×税率 第四节 契税税款缴纳 一、纳税义务发生时间 二、纳税期限 三、纳税地点 自纳税义务发生 之日起10日内 11 内容结构 知识点：契税 契税征税对象 能力点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 税额计算 税款缴纳 重点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 应纳税额计算 纳税义务发生时间确定 纳税期限确定 纳税地点确定 难点：征税对象确定 计税依据确定 复习思考题 1．怎样确定契税的征税对象？ 2．如何确定契税的计税依据？ 3．契税有哪些税收优惠政策？ 4．我国现行税法对契税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点是怎样规定的？ 单项选择题 1．下列行为中房屋权属发生变更但不需要缴纳契税的是（ ）。 A．房屋抵债 B．法定继承人继承直系亲属的房产 C．房屋出售 D．房屋赠与 2．某企业破产清算时，以价值5 000万元的房产抵偿债务，债务总额为4 500万元。该事项应缴纳的契税为（ ）万元。假设当地契税税率为3%。 A．0 B．150 C．135 D．45 多项选择题 1．下列各项符合契税纳税义务发生时间和纳税期限规定的有（ ）。 A．签订土地、房屋权属转移合同的当天 B．签订土地、房屋权属转移合同的次日 C．纳税义务发生之日起15日内完税 D．纳税义务发生之日起10日内完税 2．下列有关契税计税依据确认方法正确的有（ ）。 A．国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖，以成交价格为计税依据 B．土地使用权和房屋赠与，由契税征收机关参照市场 价格核定计税依据 C．土地使用权和房屋交换，以所交换的土地使用权、 房屋的价格差额为计税依据 D．土地使用权和房屋交换，交换价格相等的，免征契 税；交换价格不相等的，由支付差价款的一方缴纳契税 判断题 1．契税纳税地点为纳税人机构所在地的契税征收机关。 （ ） 2．取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地并用于工业园建设的，免征契税。 （ ） 单项计算题 1．居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还，2016年8月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是（ ）。 A．应由居民甲缴纳契税1万元 B．应由居民乙缴纳契税1万元 C．应由居民甲缴纳契税10万元 D．应由居民乙缴纳契税10万元 2．王某2016年初购买90平方米的商品房一处，支付价款130万元，并以20万元购买单独计价的车库一间，均采用分期付款方式分20年支付。假定2013年支付8万元，根据当地政府规定，商