第9章 城镇土地使用税（课件）-《中国税收》同步教学（人民邮电版）

第九章 城镇土地使用税 本章学习目标 1．了解城镇土地使用税的概念与作用。 2．掌握城镇土地使用税法律制度的主要内容， 能确定纳税人、征税范围，选择适用税率。 3．熟悉城镇土地使用税计税原理，能计算 城镇土地使用税应纳税额。 4．熟悉城镇土地使用税征收管理法律规定， 能完成税款缴纳任务。 本章学习目标 5.能向企业员工宣传城镇土地使用税法规政策，并 共同进行税收筹划。 6.能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的 支持。 1 第一节 城镇土地使用税概述 2 第二节 城镇土地使用税纳税人与征税对象 3 第三节 城镇土地使用税税额计算 4 第四节 城镇土地使用税税款缴纳 第九章 城镇土地使用税 第一节 城镇土地使用税概述 城镇土地使用税是对城镇土地向其使用者征收的一种税。 有利于实现国家作为土地所有权者，加强对土地的管理，提 高土地使用效益 有利于平衡不同等级城镇土地使用者之间的税收负担 第二节 城镇土地使用税纳税人与征税对象 一、纳税人认定 城镇土地使用税纳税人是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。实际税收征管中，城镇土地使用税的纳税人按下列原则确定。 （1）拥有土地使用权的单位和个人，以拥有人为纳税人。 （2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，以土地的实际使用人和代管人为纳税人。 （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人。 （4）土地使用权共有的，共有各方均为纳税人。 二、征收对象确定 征税对象 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用的国家所有和集体所有的土地，不包括农村土地 第三节 城镇土地使用税税额计算 一、税率选择 级 别 非农业人口（人） 每平方米年税额（元） 大城市 50万以上 1.5～30 中等城市 20万～50万 1.2～24 小城市 20万以下 0.9～18 县城、建制镇、工矿区 — 0.6～12 表9-1 城镇土地使用税税率表 政策 二、税收优惠 （1）国家机关、人民团体、军队自用土地。自用土地是指办公用地和公务用地。 （2） 国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地。 （4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 （5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 （6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地。 （7）非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构自用的土地免税。 （8）企业办的学校、医院、托儿所和幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的免税。 （9）经营采摘、观光农业的单位和个人，直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地免税。 （10）部分特殊行业用地暂免征收城镇土地使用税。 （11）下列项目由省、自治区、直辖市地方税务局确定免征城镇土地使用税：个人所有的居住房屋及院落用地；免税单位职工家属的宿舍用地；集体或个人办的学校、医院、托儿所及幼儿园用地；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业用地；基建项目在建期间使用的土地等。 9 三、税额计算 计税依 据确定 城镇土地使用税税额计算公式为 （年）应纳税额=实际占用土地面积（平方米）×定额税率 从量计价 第四节 城镇土地使用税税款缴纳 一、纳税义务发生时间 二、纳税期限 三、纳税地点 11 内容结构 知识点：城镇土地使用税 镇土地使用税征税对象 能力点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 税收优惠 应纳税额计算 纳税义务发生时间确定 纳税期限确定 纳税地点确定 重点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 税收优惠 应纳税额计算 难点：征税对象确定 计税依据确定 复习思考题 1．怎样认定城镇土地使用税的纳税人？ 2．我国现行城镇土地使用税的征税对象是什么？ 3．如何确定城镇土地使用税的计税依据？怎样计算城镇土地使用税应纳税额？ 4．城镇土地使用税有哪些税收优惠政策？ 5．我国现行税法对城镇土地使用税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点是怎样规定的？ 单项选择题 1．土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以（ ）为城镇土地使用税的纳税人。 A．原拥有人 B．实际使用人 C．代管人 D．产权所有人 2．下列土地，可以依法免缴城镇土地使用税的是（ ）。 A．纳税单位无偿使用免税单位的土地 B．农副产品加工厂和生活办公用地 C．寺庙自用土地 D．公园中附设照相馆使用的土地 3．下列企业中，不缴纳城镇土地使用税的是（ ）。 A．设在工矿区的军队三产企业 B．设在工矿区占用的集体土地的企业 C．设在农村的乡办企业 D．设在工矿区占用的国有土地的企业 4．城镇土地使用税的计税依据是（ ）。 A．税务机关认定的土地面积