第8章 土地增值税（课件）-《中国税收》同步教学（人民邮电版）

第八章 土地增值税 本章学习目标 1．了解土地增值税的概念与作用。 2．掌握土地增值税法律制度的主要内容， 能确定纳税人、征税范围，选择适用税率。 3．熟悉土地增值税计税原理，能计算土 地增值税应纳税额。 4．熟悉土地增值税征收管理法律规定， 能确定纳税义务发生时间，选择纳税地点， 完成税款缴纳任务。 本章学习目标 5.能向企业员工宣传土地增值税法规政策，并共同 进行税收筹划。 6.能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的 支持。     1 第一节 土地增值税概述 2 第二节 土地增值税纳税人和征税对象 3 第三节 土地增值税税额计算 4 第四节 土地增值税税款缴纳 第八章 土地增值税 第一节 土地增值税概述 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物 （以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，就其转让房 地产所取得的增值额征收的一种税。 有利于正确处理政府与土地所有者或者使用者的利益关系， 实现地利共享 有利于土地资源的合理开发与利用，遏制投机行为 有利于控制地价，保持经济稳定 第二节 土地增值税纳税人与征税对象 企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位 个体工商户和其他个人 一、纳税人认定 基本规定 个人 单位 二、征收对象确定 国有 标准 产权转让标准 征税对象 取得收入标准 第三节 土地增值税税额计算 一、税率选择 级 次 增值额占扣除项目金 额的比例 税率（%） 速算扣除系数（%） 1 50%（含）以下 30 0 2 50%～100%（含） 40 5 3 100%～200%（含） 50 15 4 200%以上 60 35 表8-1 土地增值税税率表 政策 二、税收优惠 （1）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。 （2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。 （3）个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免征土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定征收土地增值税。 （4）个人之间互换自有居住用房的，经当地税务机关核实，免征土地增值税。 （5）以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到被投资、联营企业的，暂免征土地增值税；投资、联营企业将上述房地产再转让的，应计征土地增值税。 （6）对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应计征土地增值税。 9 三、税额计算 计税依 据确定 扣除项目金额的确定 应税收入的确定 计算公式为 增值额=转让房地产取得的收入-扣除项目金额 计算增值额 增值额=转让房地产的收入总额-扣除项目金额 计算增值率 增值率=增值额÷扣除项目金额×100% 计算应纳税额 应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） 第四节 土地增值税税款缴纳 一、纳税义务发生时间 12 转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物的，为取得收入当天 以赊销或分期收款方式转让房地产的，为本期收到价款的当天或合同约定本期应收价款日期的当天 采用预收价款方式转让房地产的，为收到预收价款的当天 二、纳税期限 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 13 三、纳税地点 14 土地增值税的纳税地点原则上为房地产所在地。在实际工作中，纳税地点的确定有以下两种情况。 （1）对法人纳税人，当转让的房地产坐落地与其机构所在地一致时，办理税务登记的原管辖税务机关为纳税地点；当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，房地产坐落地所管辖的税务机关为纳税地点。 （2）对自然人纳税人，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则住所所在地税务机关为纳税地点；当转让的房地产坐落地与其居住所在地或经营所在地不一致时，则办理过户手续所在地税务机关为纳税地点。 内容结构 知识点：土地增值税 土地增值税征税对象 能力点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 税额计算 税款缴纳 重点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 应纳税额计算 纳税义务发生时间确定 纳税期限确定 纳税地点确定 难点：征税对象确定 计税依据确定 应纳税额计算 复习思考题 1．怎样认定土地增值税的纳税人？ 2．确定土地增值税的征税对象应具备哪些条件。 3．如何确定土地增值税的计税依据？怎样计算土地增值税应纳税额？ 4．土地增值税有哪些税收优惠政策？