第7章 资源税（课件）-《中国税收》同步教学（人民邮电版）

第七章 资源税 本章学习目标 1． 了解资源税的概念与发展历史。 2．掌握资源税法律制度的主要内容，能确定 纳税人、征税范围，选择适用税率。 3．熟悉资源税的税收优惠政策。 4．熟悉资源税计税原理，能计算资源税应 纳税额。 本章学习目标 5.熟悉资源税征收管理法律规定，能确定纳税义务发 生时间，选择纳税期限与地点，并完成税款缴纳任务。 6.能向企业员工宣传资源税法规政策，并共同进行税 收筹划。 7.能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的支持。 1 第一节 资源税概述 2 第二节 资源税纳税人与征税对象 3 第三节 资源税税额计算 4 第四节 资源税税款缴纳 第七章 资源税 第一节 资源税概述 资源税是对自然资源，向从事资源开发与利用的单位与个人，按资 源产品的销售额或销售数量与规定的比例税率或单位税额征收的一 种税。 有利于实现国家作为自然资源所有者的经济利益 有利于平衡不同等级自然资源开发与利用者的税收负担 有利于合理开发与利用自然资源，实现经济的可持续发展 第二节 资源税纳税人与征税对象 企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位 个体工商户和其他个人 一、纳税人认定 基本规定 个人 单位 二、征收对象确定 矿产品 盐 征税对象 （1）原油 （2）天然气 （3）煤炭 （4）其他非金属矿原矿 （5）黑色金属矿原矿 （6）有色金属矿原矿 （1）固体盐 （2）液体盐 第三节 资源税税额计算 资源税 税率 定额税率 比例税率 一、税率选择 表7-1 资源税税目税率表 税 目 税 率 1．原油 %～10% 2．天然气 5%～10% 3．煤炭 焦煤 8～20元/吨 其他煤炭 0.3～5元/吨 4．其他非 金属矿原矿 普通非金属矿原矿 0.5～20元/吨或立方米 贵重非金属矿原矿 0.5～20元/千克或克拉 5．黑色金属矿原矿 2～30元/吨 6．有色金属矿原矿 稀土矿 0.4～60元/吨 其他有色金属矿原矿 0.4～30元/吨 7．盐 固体盐 10～60元/吨 液体盐 2～10元/吨 二、税收优惠 10 1．原油、天然气资源税税收优惠 2．煤炭资源税税收优惠 3．其他规定 三、税额计算 1．计税依据确定 （1）从价计征的应税产品以销售额为计税依据。 （2）从量计征的应税产品以销售量为计税依据。 （3）计税依据确定的其他规定。 2．税额计算 （1）资源税应纳税额的计算公式。 从价计征：应纳税额=销售额×比例税率 从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率 （2）资源税税额计算举例。 第四节 资源税税款缴纳 一、纳税义务发生时间 12 纳税人销售应税产品的为收讫销售款或取得销售款凭据当天 纳税人自产自用应税产品的为移送使用应税产品当天 扣缴义务人代扣代缴税款的为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天 二、纳税期限 1日 3日 5日 10日 15日 1个月 13 三、纳税地点 14 纳税地点 纳税人应当向应税产品的开采地或生产地主管税务机关缴纳资源税。 纳税人跨省开采，并且其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的企业，按开采地的实际销量（或自用量）及适用的单位税额计算划拨。 纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 内容结构 知识点：资源税 资源税征税对象 能力点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 税额计算 税款缴纳 重点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 应纳税额计算 纳税义务发生时间确定 纳税期限确定 纳税地点确定 难点：税收优惠政策运用 计税依据确定 复习思考题 1．怎样认定资源税的纳税人？ 2．怎样确定资源税的征税对象？ 3．如何确定资源税的计税依据？怎样计算资源税税应纳税额？ 4．资源税有哪些税收优惠政策？ 5．我国现行税法对资源税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点是怎样规定的？ 单项选择题 1．下列各项中，不属于资源税纳税人的是（ ）。 A．开采天然原油的中外合资企业 B．开采石灰石的个体经营者 C．开采原煤的国有企业 D．进口铁矿石的私营企业 2．纳税人开采铁矿石销售的，其资源税的计税依据为（ ）。 A．开采数量 B．实际产量 C．计划产量 D．销售数量 3．纳税人开采原油销售，征收资源税应以（ ）为计税依据。 A．销售数量 B．含增值税