第六章个人所得税（课件）-《中国税收》同步教学（人民邮电版）

第六章 个人所得税 本章学习目标 1．了解个人所得税的概念与作用。 2．掌握个人所得税法律制度的主要内容，能 确定纳税人身份，区分11类应税所得项目，并 其适用税率。 3．熟悉个人所得税的税收优惠政策，并能正 确运用。 4．掌握个人所得税计税原理，能分类确认各 项收入的应税所得额，并计算个人所得税应 纳税额。 本章学习目标 5.熟悉个人所得税征收管理法律规定，能确定纳税 义务发生时间，选择纳税方式，并完成税款缴纳任务。 6.树立正确的税收筹划思想，能向企业员工宣传个人 所得税法规政策，并共同进行税收筹划。 7.能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的支持。 1 第一节 个人所得税概述 2 第二节 个人所得税纳税人与征税对象 3 第三节 个人所得税税额计算 4 第四节 个人所得税税款缴纳 第六章 个人所得税 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税概念 个人所得税是对个人取得的所得征收的一种税。 二、个人所得税发展历程 1980年9月10日第五届全国人大第三次会议审议通过并颁布《中华人民共和国个人所得税法》， 首次对个人所得开征个人所得税。 1986年至1987年，国务院先后颁布了《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》 和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。 1993年10月31日修订并公布了修改后的《中华人民共和国个人所得税法》。 1999年、2005年、2007年和2011年，全国人大又分别对《个人所得税法》进行了修订。 第二节 个人所得税纳税人与征税对象 在中国境内有住所的个人、在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人 承担有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税 一、纳税人认定 依据住所和居住时间 非居民纳税人 居民纳税人 二、征收对象确定 我国现行个人所得税法规定的 应税所得项目有11项 1．工资薪金所得 2．个体工商户生产、经营所得 3．对企业事业单位的承包经营、承租经营所得 4．劳务报酬所得 5．稿酬所得 6．特许权使用费所得 7．财产租赁所得 8．财产转让所得 9．利息、股息、红利所得 10．偶然所得 11．经国务院财政部门确定征税的其他所得 三、所得来源地确定 所得来源地的判断应反映经济活动的实质， 遵循方便税务机关有效征管的原则。 第三节 个人所得税税额计算 个人所 得税税率 个体工商户生产经营所得和对 企事业单位承包经营、承租经营所得 工资、薪金所得 一、税率选择 稿酬所得（20%） 特许权使用费所得，财产租 赁所得，财产转让所得，利息、 股息、红利所得， 偶然所得和其他所得（20%） 劳务报酬所得（20%） 级数 全月应纳税所得额 税率 （%） 速算扣除数（元） 含税级距 不含税级距 1 不超过1 500元的部分 不超过1 455元的部分 3 0 2 超过1 500～4 500元的部分 超过1 455元至4 155元的部分 10 105 3 超过4 500～9 000元的部分 超过4 155元至7 755元的部分 20 555 4 超过9 000～35 000元的部分 超过7 755元至27 255元的部分 25 1 005 5 超过35 000～55 000元的部分 超过27 255元至41 255元的部分 30 2 755 6 超过55 000～80 000元的部分 超过41 255元至57 505元的部分 35 5 505 7 超过80 000元的部分 超过57 505元的部分 45 13 505 表6-1 工资、薪金所得适用税率表 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 含税级距 不含税级距 1 不超过15 000元的部分 不超过14 250元的部分 5 0 2 超过15 000～30 000元的部分 超过14 250～27 750元的部分 10 250 3 超过30 000～60 000元的部分 超过27 750～51 750元的部分 20 1 250 4 超过60 000～100 000元的部分 超过51 750～79 750元的部分 30 4 250 5 超过100 000元的部分 超过79 750元的部分 35 6 750 表6-2 个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率表 级数 每次应纳税所得额（元） （含税） 每次应纳税所得额（元） （不含税） 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过20 000元的部分 不超过21 000元的部分 20 0 2 超过20 000～50 000元的部分 超过21 000～49 500元的部分 30 2 000 3 超过5