第5章 企业所得税（课件）-《中国税收》同步教学（人民邮电版）

第五章 企业所得税 本章学习目标 1．了解企业所得税的概念与发展历程。 2．熟悉企业所得税的纳税人与征税对象， 能判断居民企业和非居民企业及其纳税义务。 3．熟悉企业所得税税率和税收优惠， 能选择居民企业和非居民企业的适用税率， 能运用税收优惠并进行纳税调整。 4．掌握应纳税所得额的确定及应纳所得税 额的计算方法，能计算居民企业和非居民企 业的应纳所得税额。 本章学习目标 5.能根据企业的经营情况与税务部门沟通，争取 税务部门对企业的税收支持。 6.能与企业员工共同进行税收筹划。 1 第一节 企业所得税概述 2 第二节 企业所得税纳税人与征税对象 3 第三节 企业所得税税额计算 4 第四节 企业所得税税款缴纳 第五章 企业所得税 第一节 企业所得税概述 企业所得税是对公司或具有法人地位的企业从事生产经营活动 取得的盈利征收的一种税。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 法律 依据 《中华人民共和国企业所得税法》 第二节 企业年得税纳税人与征税对象 一、纳税人认定 知识链接 企业所得税扣缴义务人 《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内未设立机构、 场所的，或者虽设立机构、场所但取得所得与所设机构、场 所没有实际联系的，其来源于中国境内的各项所得应缴纳的 企业所得税实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 纳税人 非居民企业 居民企业 二、佂收对象确定 征收对象 销售货物所得 提供劳务所得 财产转让所得 股息、红利等权益性投资所得 利息所得 租金所得 特许权使用费所得 接受捐赠所得 其他所得 三、所得来源地确定 《企业所得税法》对所得来源地的确认原则规定 （1）销售货物所得，为交易活动发生地。 （2）提供劳务所得，为劳务发生地。 （3）不动产转让所得，为不动产所在地；动产转让所得，为转让动产的企业或机构、场所所在地；权益性投资资产转让所得，为被投资企业所在地。 （4）股息、红利等权益性投资所得，为分配所得的企业所在地。 （5）利息、租金、特许权使用费所得，为负担支付所得的企业或机构、场所所在地，或负担支付所得的个人住所地。 （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 第三节 企业所得税税额计算 企业所得 税税率 境内未设立：20% 减半征收优惠：10% 境内设立：25% 一、税率选择 二、税收优惠 主要税收优惠政策 1.．国债利息收入免征企业所得税 2. ．取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税 3. ．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税 4. ．内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税 5. ．符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税 6. ．中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税 7. ．投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税 8. ．中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息等收入暂免征收企 二、税收优惠 主要税收优惠政策 9. ．中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税 10. ．综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入 11. ．金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入 12. ．取得企业债券利息收入减半征收企业所得税 13. ．开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除 14. ．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除 15. ．从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税 16. ．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免企业所得税 二、税收优惠 主要税收优惠政策 17. ．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免企业所得税 18. ．符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税 19. ．实施清洁发展机制项目的所得定期减免企业所得税 20. ．符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免企业所得税 21. ．创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 22. ．有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 23. ．符合条件的小型微利企业减免企业所得税 24. ．国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税 二、税收优惠 主要税收优惠政策 25. ．民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征 26. ．经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税 27. ．经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税 28. ．动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免企业所