第四章 关税（课件）-《中国税收》同步教学（人民邮电版）

第四章 关税 LOGO 关税 关税概述 1 关税纳税人与征税对象 2 关税税额计算 3 关税税款缴纳 4 关税 纳税人认定 关税的征税对象是进出关境的货物和物品 货物是指贸易性商品 物品是指入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及以其他方式进入关境的个人物品 征税对象确定 第一、二节 关税概念、关税纳税人与征税对象 关税是对进出关境的货物与物品征收的一种税 贸易性商品关税的纳税人是经营进出口货物的收货人与发货人 进出境物品关税的纳税人是进出境物品的所有人和推定所有人 （1）最惠国税率 适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物；或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物；以及原产于我国境内的进口货物 第三节 关税税额计算——税率选择 （1）协定税率 适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物 （3）特惠税率 适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物 1.进口关税税率 （4）普通税率 适用原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物 第三节 关税税额计算——税率选择 （5）配额税率 按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，其税率的适用按照前述的规定执行 （6）暂定税率，是对某些税号中的部分货物在适用最惠国税率的前提下，通过法律程序暂时实施的进口税率，具有非全税目的特点，低于最惠国税率 1.进口关税税率 6 第三节 关税税额计算——税收优惠 1.法定减免税 外国政府、国际组织无偿赠送的货物 无商业价值的广告品和货样 进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可酌情减免进口关税，但已征收的出口关税不予退还 7 第三节 关税税额计算——税收优惠 1.法定减免税 起征点以下的货物，包括：关税税额在人民币50元以下的货物；边民通过互市贸易进口的每人每天3 000元以下的货物；海关总署规定数额以内的个人自用进境物品 经海关批准暂时进境或暂时出境，并在6个月内复运出境或复运进境的货样、展览品、施工机械、工程车辆、工程船舶、供安装设备时使用的仪器和工具、电视或电影摄制器械、盛装货物的容器以及剧团服装道具，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或提供担保后，可予暂时免税 8 第三节 关税税额计算——税收优惠 1.法定减免税 为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料，海关按实际加工出口成品数量免征进口关税，或对进口料、件先征进口关税，再按实际加工出口成品数量予以退税 因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可酌情减免进口关税，但已征收的进口关税不予退还 9 第三节 关税税额计算——税收优惠 1.法定减免税 进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：在境外运输途中或在起卸时，遭受损坏或损失的；起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的；海关查验时已经破漏、损坏或腐烂，经证明不是保管不慎造成的 无代价抵偿物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。但有残损或质量问题的原进口货物如未退运国外，其进口的无代价抵偿货物应照章征税 10 第三节 关税税额计算——税收优惠 1.法定减免税 法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。法定减免税货物进出口时，纳税人无需提出申请，海关可按规定直接予以减免。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理 11 第三节 关税税额计算——税收优惠 2.特定减免税 特定减免税亦称政策性减免税，是指在法定减免税以外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税政策。特定减免税货物一般有地区、企业和用途的限制，海关需要进行后续管理，并进行减免税统计 特定减免税货物包括科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐赠物资、加工贸易产品、边境贸易进口物资、保税区进口货物、出口加工区进出口货物、进口设备、特定行业或用途的减免税政策 12 第三节 关税税额计算——税收优惠 3.临时减免税 临时减免税是指在法定和特定减免税以外的其他减免税，即由国务院根据《海关法》对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税 第三节 关税税额计算——关税完税价格确定 完税价格是海关计征关税所使用的计税价格，是海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定的完税价格 实际成交价格是一般贸易项下进口或出口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应支付