第十三章 印花税（课件）-《中国税收》同步教学（人民邮电版）

第十三章 印花税 LOGO 印花税 印花税概述 1 印花税纳税人与征税对象 2 印花税税额计算 3 印花税税款缴纳 4 第一节 印花税概述 印花税是对用以证明权利创设及变更的凭证以粘贴印花税票的方式征收的一种税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的应税凭证征收的一种税 印花税票是在凭证上直接印有固定金额，专门用于征收印花税税款，并必须粘贴在应税凭证上的一种有价证券 印花税的征收以凭证为依据，实行“一征一税，一票一用”原则 概念 印花 税票 一、纳税人 认定 第二节 印花税纳税人与征税对象 领受人 使用人 电子凭证 特别提醒！！ 同一凭证由两方或两方以上当事人共同书立并各执一份的，各方都是印花税的纳税人 指领取或接受并持有该凭证的单位和个人 指在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人 各类电子应税凭证的签订人，是指以电子形式签订的各类应税凭证的当事人 第二节 印花税纳税人与征税对象 1.合同或具有合同性质的凭证 二、征税对象 为各类商事凭证：五大类13个税目。 （1）购销合同，包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 （2）加工承揽合同，包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 （3）建设工程勘察设计合同，包括勘察、设计合同 第二节 印花税纳税人与征税对象 1.合同或具有合同性质的凭证 二、征税对象 （4）建筑安装工程承包合同，包括建筑、安装工程承包合同 （5） 财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 （6）货物运输合同，包括民航、铁路、海上、内河、公路运输和联合运输等合同 第二节 印花税纳税人与征税对象 1.合同或具有合同性质的凭证 二、征税对象 （7）仓储保管合同，包括仓储、保管合同，以及作为合同使用的仓单、栈单等 （8）借款合同，包括银行及其他金融机构和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同 （9）财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用等保险合同 （10）技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 第二节 印花税纳税人与征税对象 2.产权转移书据 二、征税对象 是指单位和个人产权买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 第二节 印花税纳税人与征税对象 3.营业账簿 二、征税对象 是指单位和个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。 按其反映内容不同分为，记载资金的账簿和其他账簿。记载资金的账簿是反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿；其他账簿是指除上述账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿 第二节 印花税纳税人与征税对象 4.权利许可证照 二、征税对象 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 案例分析13-1 请分析下列凭证是否应征收印花税：①卫生许可证、消防安全证、用电许可证；②土地使用权出让合同与土地使用权转让合同；③纳税人以电子形式签订的各类应税凭证 卫生许可证、消防安全证、用电许可证，不属于《印花税暂行条例》规定的权利许可证照，不征印花税。土地使用权出让合同与土地使用权转让合同，应按产权转移书据征收印花税。纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，和纸制合同凭证一样，都体现了合同的主要条款，其法律效力与纸制合同是一致的，应依据合同性质征收印花税 分析 第二节 印花税纳税人与征税对象 12 第三节 印花税税额计算 一、税率选择 税 目 税 率 借款合同 0.05‰ 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 0.3‰ 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的营业账簿 0.5‰ 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 1‰ 权利许可证照、营业账簿中的其他营业账簿 5元/件 表13-1 印花税税目、税率表 13 第三节 印花税税额计算 二、税收优惠 下列项目免征印花税 （1） 已缴纳印花税的凭证的副本或抄本，但副本或抄本视同正本使用的，应另行贴花 （2）财产所有者将财产赠给政府、社会福利机构及学校所书立的书据 （3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同 14 第三节 印花税税额计算 二、税收优惠 下列项目免征印花税 （4）无息、贴息贷款合同 （5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同 （6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同 15 第三节 印花税税额计算 二、税收优惠 下列项目免征印花税 （7）农牧业保险合同 8）特殊的货运凭证。例如军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证。 16 第三节 印花税税额计算 三、税额计算 1