第一章 税收基本理论（课件）-《中国税收》同步教学（人民邮电版）

第一章 税收基本理论 LOGO 税收基本理论 目录 税收的本质 1 税收职能 2 税收体系 3 税制构成要素 4 第一节 税收的本质 知识点 1.税收概念 2.理解税收本质的几个概念 一、税收的概念 税收是什么？ 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式 和平的社会环境 安定的社会秩序 便利的公共设施 …… 结论——文明社会的存在不能没有税收 5 二、理解税收本质的几个概念——税收的基本属性 税收的基本属性是一种财富转移方式 私权 公权 税收 行政收费 财富转移方式 政府之间 下级对上级的贡献 上级对下级的补助 经济活动 主体之间 贡献为依据的分配 商品交换 政府与经济活动主体 之间 政府到经济活动主体 经济活动主体到政府 6 二、理解税收本质的几个概念——税收的主体 征税权力 纳税义务 课征主体——代表社会全体成员行使公共权力的政府 缴纳主体——经济活动主体 7 二、理解税收本质的几个概念——税收的客体 国民收入的创造，既离不开经济活动主体的贡献，也离不开政府提供的各种外部条件 税收的客体——国民收入 固定性 无偿性 强制性 税收“三性” 二、理解税收本质的几个概念——税收的特性 无偿性是指国家征税后，税款即成为国家的财政收入，国家不向纳税人支付任何形式的直接报酬。 固定性是指国家在征税之前，以法律形式预先确定征税对象、征收标准、征税方法等基本内容，除国家特定权力机构外，任何单位与个人都不能随意改变。 强制性是指国家凭借政治权力，通过法律形式强制参与经济活动主体的收入分配，而非纳税人的自愿缴纳。 政府与经济活动主体间不完全对等的互利关系 第二节 税收的职能 知识点 1.收入手段职能 2.调节手段职能 税收的职能 指税收所具有的取得财政收入、满足政府执行职能物质需要的能动性 指税收所具有的调节经济活动与社会生活、实现经济发展与社会进步的能动性 来源广泛 数额确定 占有长久 调节资源配置 调节收入分配 调节经济总量 收入手段 调节 手段 第三节 税收体系 知识点 1.按征税对象分类 2.按税负能否转嫁分类 3.按计税依据分类 4.按税收管理与使用权限分类 5.按税收与价格的关系分类 12 我国现行已开征的税种 房产税 城镇土地使用税 车船税 土地增值税 车辆购置税 印花税 18种已开征的税种 城市维护建设税 耕地占用税 契税 烟叶税 船舶吨税 环境保护税 18种已开征的税种 增值税 消费税 关税 企业所得税 个人所得税 资源税 13 一、按征税对象分类 流转税 指以商品或劳务、服务、无形资产或不动产的流转额为征税对象征收的一种税 在生产、流通和服务领域发挥调节作用 增值税、消费税和关税 所得税 是指以所得额为征税对象征收的一种税 对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用 企业所得税和个人所得税 财产税 是指以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象征收的一种税 对特定财产发挥调节作用 房产税和车船税 14 一、按征税对象分类 资源税 是对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一种税 对因开发和利用自然资源而形成的级差收入发挥调节作用 资源税、土地增值税和城镇土地使用税 行为税 是指为了调节某些行为，以这些行为为征税对象征收的一种税 对特定行为发挥调节作用 印花税、契税 特定 目的税 是为了达到特定目的而征收的一种税 为了特定目的，对特定对象发挥调节作用 城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、环境保护税 烟叶税 是指国家对收购烟叶的单位按收购烟叶金额征收的一种税 15 二、按税负能否转嫁分类 直接税 指税负不能转嫁，只能由纳税人承担的一种税 所得税类、财产税类 间接税 指纳税人能将税负全部或部分转嫁给他人的一种税 流转税类 16 二、按税负能否转嫁分类 从量税 是以征税对象的自然实物量（重量、容积等）为标准，采用固定单位税额征收的一种税 啤酒的消费税 从价税 以征税对象的价值量为标准，按规定税率征收的一种税 化妆品的消费税 复合税 同时以征税对象的自然实物量和价值量为标准征收的一种税 白酒的消费税 17 四、按税收管理与使用权限分类 中央税 指管理权限归中央，税收收入归中央支配和使用的一种税， 如关税、消费税、车辆购置税 地方税 指管理权限归地方，税收收入归地方支配和使用的一种税 如车船税、房产税、土地增值税 共享税 指主要管理权限归中央，税收收入由中央和地方共同享有，按一定比例分成的一种税 如增值税、资源税、企业所得税、印花税 18 五、按税收与价格的关系分类 价内税 指商品税金包含在商品价格之中，商品价格由“成本＋税金＋利润”构成的一种税 消费税 价外税 指商品价格中不包含商品税金，