第4章 关税（课件）-《中国税收》同步教学（人民邮电版）

第四章 关税 本章学习目标 1．了解关税的概念。 2．掌握关税法律制度的主要内容，能确定纳 税人、征税范围，选择适用税率。 3．熟悉关税计税原理，能计算进出口关税税额。 4．熟悉关税缴纳、强制执行、退还、追征和补 征的相关政策。 本章学习目标 5. 能向企业员工宣传关税法规政策，并共同进行 税收筹划。 6. 能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的 支持。 1 第一节 关税概述 2 第二节 关税纳税人与征税对象 3 第三节 关税税额计算 4 第四节 关税税款缴纳 第四章 关税 第一节 关税概述 关税是对进出关境的货物与物品征收的一种税。 《中华人民共和国海关进出口税则》 基本 法规 《中华人民共和国进出口关税条例》 《中华人民共和国海关入境旅客行李物品 和个人邮递物品征收进口税办法》 第二节 关税纳税人与征税对象 一、纳税人认定 贸易性商品关税的纳税人是经营进出口货物的收货人与发货人。进出境物品关税的纳税人是进出境物品的所有人和推定所有人，即入境旅客随身携带的行李物品的持有人、各种运输工具上服务人员入境携带自用物品的持有人、馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人和进口个人邮件的收件人。 二、征税对象确定 征税对象是进出关境的货物 征税对象是进出关境的物品 征税对象 贸易性 商品 入境旅 客身携带 第三节 关税税额计算 关税 税率 进口关税 税率 一、税率选择 出口关税 税率 最惠国税率 协定税率 特惠税率 普通税率 关税配额税率 暂定税率 特殊五档税率：20%、 25%、30%、 40%和50% 资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的商品 政策 法定减免税 特定减免税 二、税收优惠 临时减免税 三、税额计算 一般进口货物完税价格确定 特殊进口货物完税价格确定 出口货物完税价格确定 （一）完税价格的确定 完税价格是海关计征关税所使用的计税价格，是海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定的完税价格。实际成交价格不能确定的，完税价格由海关依法估定。实际成交价格是一般贸易项下进口或出口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应支付的价格。 （二）关税税额计算 关税税额计算的基本公式如下。 从价计征： 关税税额=进（出）口货物关税完税价格×比例税率 从量计征： 关税税额=进（出）口货物数量×定额税率 复合计征： 关税税额=进（出）口货物关税完税价格×比例税率 +进（出）口货物数量×定额税率 第四节 关税税款缴纳 一、关税缴纳 进口货物应自运输工具申报进境之日起14日内， 由收货人或其代理人向海关申报；出口货物应 自货物运抵海关监管区后装货的24小时以前向 海关申报。 因不可抗力或者国家税收政策调整的原因造成不能 按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳 税款，但最长不得超过6个月。 12 二、关税强制执行 四、关税补征和追征 三、关税退还 纳税义务人、担保人超过 3个月仍未缴纳税款 自缴纳税款或货物 放行之日起3年内追征税款 漏征税款万分之五的滞纳金 内容结构 知识点：关税 贸易性商品 物品 最惠国税率 协定税率 特惠税率 普通税率 配额税率 关税征税对象 完税价格 进口货物完税价格 出口货物完税价格 能力点：纳税人认定 征税对象确定 一般进口货物完税价格计算 特殊进口货物完税价格计算 出口货物完税价格计算 税率选择 税额计算 关税缴纳 关税退补 重点：纳税人认定 征税对象确定 进口关税税率选择 进出口关税税额计算 税款缴纳 难点：进出口完税价格的确定 关税减免和追征政策的运用 复习思考题 1．怎样确定进出口货物的关税纳税人？ 2．一般进口货物的完税价格怎样计算？完税价格的主要内容是什么？ 3．出口货物完税价格怎样计算？ 4．关税有哪些优惠政策？关税有哪些强制执行措施？ 单项选择题 1．下列各项中，不属于关税纳税义务人的是（ ）。 A．进口货物的收货人 B．进出口货物的代理人 C．出口货物的发货人 D．进出境物品的所有人 2．下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。 A．关税税款在人民币100元以下的一票货物 B．残疾人专用品 C．起卸时遭受损坏或损失的货物或物品 D．经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样 3．下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（ ）。 A．留购的租赁货物，以租赁期间审定的租金为完税价格 B．留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格 C．准予暂时进口的施工机械，以同类货物的价格为完税价格 D．运往境外加工的货物，以加工后入境时的到岸价格为完税价格 4．以下项目中，应计入进口货物完税价格的是（ ）。 A．货物运抵境内输入