第三章 消费税（课件）-《中国税收》同步教学（人民邮电版）

第三章 消费税 本章学习目标 1．了解消费税的含义和类型。 2．掌握消费税法律制度的主要内容，能确定 消费税纳税人、征税范围和适用税率。 3．掌握消费税计税方法，能计算直接对外销 售应税消费品、自产自用应税消费品、委托加 工应税消费品和进口应税消费品的消费税应纳 税额。 4．熟悉消费税出口退税制度主要内容，能计算 出口货物退（免）消费税税额。 本章学习目标 5. 能向企业员工宣传消费税法规政策，并共同 进行税收筹划。 6. 能与税务部门沟通，以获得他们对本企业税 收支持。 1 第一节 消费税概述 2 第二节 消费税纳税人与征税对象 3 第三节 消费税税额计算 4 第四节 消费税税款缴纳 第三章 消费税 5 第五节 消费税出口退（免）税 第一节 消费税概述 一、消费税概念 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位 和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。 现行消费税法律依据 《中华人民共和国消费税暂行条例》 《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》 二、消费税类型 1.收入性消费税和调节性消费税 收入性消费税 调节性消费税 征税目的 2.狭窄型消费税、中间型消费税和宽泛型消费税 日常消费品 需要限制消费 的消费品 第二节 消费税纳税人与征税对象 企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位 个体工商户和其他个人 一、纳税人认定 基本规定 个人 单位 二、征税对象确定 8 征税对象确定 1．烟 2．酒 3．化妆品 4．贵重首饰及珠宝玉石 5．鞭炮焰火 6．成品油 7．摩托车 征税对象确定 8．小汽车 9．高尔夫球及球具 10．高档手表 11．游艇 12．木制一次性筷子 13．实木地板 14．电池 15．涂料 第三节 消费税税额计算 消费税 税率 从量计征 从价计征 一、税率选择 复合计征 复合税率 定额税率 比例税率 表3-１ 消费税税目税率（税额）表 税 目 税率/税额 一、烟 1．卷烟 生产环节 甲类卷烟 56% 0.003元/支（0.6元/条）（150元/箱） 乙类卷烟 36% 0.003元/支（0.6元/条）（150元/箱） 批发环节 11% 0.005元/支（1元/条）（250元/箱） 2．雪茄烟 36% 3．烟丝 30% 二、酒 1．白酒 20% 0.5元/斤 2．啤酒 （果啤） 甲类啤酒 250元/吨 乙类啤酒 220元/吨 3．黄酒 240元/吨 4．其他酒 10% 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 零售环节 5% 其他环节 10% 五、鞭炮焰火 15% 二、税额计算 从价计征应税消费品计税依据确定 从量计征应税消费品计税依据确定 复合计征应税消费品计税依据确定 计税依据确定 从价计征应税消费品的 应纳税额计算公式 ① 生产销售应税消费品的： 应纳税额=销售额×比例税率 ② 自产自用、委托加工应税消费品的： 应纳税额=同类应税消费品的销售价格（或组成计税价格）×比例税率 ③ 批发、零售应税消费品的： 应纳税额=批发、零售销售额×比例税率 ④ 进口应税消费品的： 应纳税额=组成计税价格×比例税率 税额计算 从量计征应税消费品的 应纳税额计算公式 ① 生产销售应税消费品的： 应纳税额=销售数量×定额税率 ② 自产自用应税消费品的： 应纳税额=移送使用数量×定额税率 ③ 委托加工应税消费品的： 应纳税额=委托方收回数量×定额税率 ④ 进口应税消费品的： 应纳税额=海关核定进口数量×定额税率 复合计征应税 消费品的应纳税额 ① 生产销售应税消费品的： 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 ② 自产自用应税消费品的： 应纳税额=同类应税消费品的销售价格（或组成计税价格）×比例税率+ 移送使用数量×定额税率 ③ 委托加工应税消费品的： 应纳税额=同类应税消费品的销售价格（或组成计税价格）×比例税率+ 委托方收回数量×定额税率 ④ 进口应税消费品的： 应纳税额=组成计税价格×比例税率+海关核定进口数量×定额税率 以已税消费品连续生产应税 消费品应纳税额扣除 （1）扣除范围认定。 （2）扣除税额的计算 ① 以外购已税消费品生产应税消费品的。 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税额＝当期准予扣除的外购应税消费品买价× 外购应税消费品适用税率 适用从价计征的应税消费品，其抵扣税款的计算公式为 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税额=当期准予扣除外购应税消费品数量× 外购应税消费品单位税额 ② 以委托加工已税消费品生产应税消费品的。 当期准予扣除的应税消费品已纳税额＝期初库存的应税消费品已纳税额+ 当期收回的应税消费品已纳税额－期