2.5增值税出口退税（课件）-《中国税收》同步教学（人民邮电版）

第二章 增值税 本章学习目标 1．了解增值税的含义和类型。 2．掌握增值税法律制度的主要内容， 能确定一般纳税人和小规模纳税身份， 能确定增值税征税范围，能选择一般纳税人、 小规模纳税人适用税率。 3．熟悉并运用增值税的税收优惠政策。 4．熟悉增值税计税方法，能计算一般纳税人、 小规模纳税人及进口货物应纳增值税税额。 本章学习目标 5. 熟悉增值税出口退税制度和出口退（免）税计算 方法，能计算出口货物退（免）增值税税额。 6. 能向企业员工宣传增值税法规政策，并共同进行 税收筹划。 7. 能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的支 持。 1 第一节 增值税概述 2 第二节 增值税纳税人与征税对象 3 第三节 增值税税额计算 4 第四节 增值税税款缴纳 第二章 增值税 5 第五节 增值税出口退税 第五节 增值税出口退税 概念 范围认定 出口免税并退税 出口免税不退税 出口不免税也不退税 出口退税是对出口商品，按照适用零税率的规定， 将其在生产与流通环节已经缴纳的国内商品税退 还给出口商。 一、出口退税概念 二、出口退税范围认定 5 三、出口退税率选择 6档 5% 9% 11% 13% 14% 17% 计算当期不得免征 和抵扣税额 生产企业增值税出口退税额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×（出口货物征税率－ 出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 四、出口退税额计算 计算当期应纳税额 当期应纳税额＝当期内销货物销项税额－(当期进项税额－ 当期免抵退税不得免征和抵扣税额)－上期留抵税额 计算当期应退税额 当期应退税额=出口货物离岸价×出口货物退税率 计算当期实际退税额 和当期抵税额 ① 退税前的期末留抵税额≤当期应退税额，则：当期实际退税额=退税前的期末留抵税额 当期抵税额=当期应退税额－当期实际退税额 ② 退税前的期末留抵税额＞当期应退税额，则：当期实际退税额=当期应退税额 外贸企业增值税出口退税额的计算 （1）外贸企业将出口货物单独设立库存账和销货账记载的， 应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项税额和退税率， 按下列公式计算增值税应退税额。 应退税额=出口货物不含税购进金额×出口货物退税率 对出口货物库存账和销售账均采用加权平均法核算的企业， 也可按适用不同退税率的货物，依下列公式计算应退税额。 应退税额=出口货物数量×加权平均进价×出口货物退税率 （2）外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物， 按购进原材料取得增值税专用发票上注明的金额， 依购进原材料的适用退税率计算原材料的应退税额； 支付的加工费，按受托方开具增值税专用发票上注明的金额 和退税率计算加工费的应退税额。 （3）外贸企业从小规模纳税人购进税务机关代开增值税专用发票的 出口货物，按以下公式计算退税额。 应退税额=增值税专用发票注明的金额×3% 五、出口退税征收管理 备案登记 出口退税的认定 出口退税的申报 出口退税受理、审核 内容结构 本章知识点、能力点及重难点 知识点：增值税 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 小规模纳税人 一般纳税人 增值税征税范围 增值税视同销售行为 混合销售行为 兼营非应税劳务行为 销项税额 价外费用 进项税额 能力点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 计税销售额确定 销项税额计算 准予抵扣进项税额确定 不得抵扣进项税额认定与计算 进项税额申报抵扣时限确定 一般纳税人当期应纳税额计算 小规模纳税人当期应纳税额计算 纳税义务发生时间确定 纳税期限选择 纳税地点的确定 增值税出口退税适用范围认定 增值税出口退税适用政策判断 增值税出口退税额计算 重点：增值税纳税人认定 增值税征税对象确定 增值税税率选择 增值税税额计算 增值税税款缴纳 出口退税额计算 难点：增值税特殊征税对象确定 特殊项目与特殊行为的确定 特殊销售方式下计税销售额确定 一般纳税人增值税税额计算 免抵退税法出口退税额计算 复习思考题 1．简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。 2．简述增值税视同销售行为的内容。 3．根据现行税法规定，增值税一般纳税人销售或进口货物适用13%低税率的货物有哪些？ 4．什么是混合销售行为和兼营非应税劳务行为？它们的税务处理有什么差别？ 5．增值税计税销售额如何确定？ 6．一般纳税人与小规模纳税人增值税应纳税额计算方法有何不同？ 7．简述增值税进项税额不得抵扣项目的基本内容。 8．进口货物应纳增值税怎样计算？ 9．现行税法对增值税纳税义务发生时间是怎样规定的？ 10．出口货物“免抵退”税法与“先征后退”法有何区别? 单项选择题