2.3增值税税额计算（课件）-《中国税收》同步教学（人民邮电版）

第二章 增值税 本章学习目标 1．了解增值税的含义和类型。 2．掌握增值税法律制度的主要内容， 能确定一般纳税人和小规模纳税身份， 能确定增值税征税范围，能选择一般纳税人、 小规模纳税人适用税率。 3．熟悉并运用增值税的税收优惠政策。 4．熟悉增值税计税方法，能计算一般纳税人、 小规模纳税人及进口货物应纳增值税税额。 本章学习目标 5. 熟悉增值税出口退税制度和出口退（免）税计算 方法，能计算出口货物退（免）增值税税额。 6. 能向企业员工宣传增值税法规政策，并共同进行 税收筹划。 7. 能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的支 持。 1 第一节 增值税概述 2 第二节 增值税纳税人与征税对象 3 第三节 增值税税额计算 4 第四节 增值税税款缴纳 第二章 增值税 5 第五节 增值税出口退税 第三节 增值税税额计算 增值税 税率 13%税率 基本税率 17% 一、税率选择 交通运输业和邮政业等（11%） 零税率 6%税率 增值税征收率 小规模纳税人 适用的征收率 一般纳税人 适用的征收率 3% 自2009年1月1日起 政策 法定免税项目 即征即退、先征后退 二、税收优惠 起征点 减征增值税 自2011年11月1日起，增值税的起征点标准规定如下。 ① 销售货物或应税劳务的，为月销售额5 000～20 000元； ② 按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元。 1．一般纳税人销售自己使用过的物品 2．小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的物品 3．纳税人销售旧货 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 三、税额计算 一般销售方式销售额的确定 （不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋增值税税率或征收率） 特殊销售方式销售额的确定 折扣销售 以旧换新 还本销售 以物易物 出租、出借包装物收取的押金税务处理 视同销售行为销售额的确定 混合销售行为销售额的确定 金融业特殊行为销售额确定 （9）销售额确定的其他特殊规定 一般纳税人增值税一般计税方法下应纳税额计算 当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项 税额确定 当期进项 税额确定 销项税额＝销售额×税率 准予抵扣的进项税额 不得抵扣的进项税额 进项税额转出处理 进项税额申报抵扣时限确定 一般纳税人适用简易计税法应纳税额的计算 1.．公共交通运输服务。 2.．经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(（面向网络动漫、手机动漫格式适配)）服务，以及在境内转让动漫版权(（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)）。 3.．电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。 4.．以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 5.．在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 6.．建筑服务中下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税。 纳税人跨县提供建筑服务增值税应纳税额的计算 （1）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(（全部价款和价外费用-支付的分包款) ）÷(（1+11%)）×2% （2）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(（全部价款和价外费用-支付的分包款) ）÷(（1+3%)）×3% 小规模纳税人增值税应纳税额计算 应纳税额＝销售额×征收率 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 进口货物增值税应纳税额计算 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 第四节 增值税税款缴纳 一、纳税义务发生时间 12 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。 纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 纳税人发生增值税视同销售行为的，为货物移送的当天；，或劳务、服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。发生视同提供应税服务的，为应税服务完成的当天。 纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为增值税纳税义务发生的当天。 二、纳税期限 1日 3日 5日 10日 15日 1个月 1个季度 进口货物应当自海关填发税款缴纳书之日起 15日内缴纳税款。 13 三、纳税地点 扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地 的主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。 非固定业户销售货物、提供应税劳务 或应税服务的，应当向销售地 或劳务发生地主管税务机关申报纳税。 固定业户应当向其机构所在地 主管税务机关申报纳税。 进口货物，应当由进口人或其代理人 向报关地海关申报纳税。 $$