2.1增值税概述（课件）-《中国税收》同步教学（人民邮电版）

第二章 增值税 本章学习目标 1．了解增值税的含义和类型。 2．掌握增值税法律制度的主要内容， 能确定一般纳税人和小规模纳税身份， 能确定增值税征税范围，能选择一般纳税人、 小规模纳税人适用税率。 3．熟悉并运用增值税的税收优惠政策。 4．熟悉增值税计税方法，能计算一般纳税人、 小规模纳税人及进口货物应纳增值税税额。 本章学习目标 5. 熟悉增值税出口退税制度和出口退（免）税计算 方法，能计算出口货物退（免）增值税税额。 6. 能向企业员工宣传增值税法规政策，并共同进行 税收筹划。 7. 能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的支 持。 1 第一节 增值税概述 2 第二节 增值税纳税人与征税对象 3 第三节 增值税税额计算 4 第四节 增值税税款缴纳 第二章 增值税 5 第五节 增值税出口退税 第一节 增值税概述 一、增值税概念 增值税是以货物、劳务、服务、无形资产或不动产（以下简称应税行为） 在流转过程中产生的增值额为计税依据征收的一种流转税。 （2）从某一商品看。 两个角度理解 （1）从某一生产经营过程看。 （1）从某一生产经营过程看： 用公式表示为 减法：增值额=产出－投入= 销售收入额－外购商品和劳务支付金额 加法：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润+其他增值项目 （2）从某一商品看： 增值额是该商品在生产经营过程中新增加的价值。它等于商品在各个生产经营环节新增加价值的总和。 生产经营环节 销售收入 增值额 坯布生产 300 300－0=300 成衣生产 700 700－300=400 成衣批发 900 900－700=200 成衣零售 1 000 1 000－900=100 合计 1 000 表2-1 各环节增值额与商品销售收入额关系 单位：元 二、增值税类型 1.特定商品增值税和一般商品增值税 特定商品 一般商品 征税范围 2.生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税 1994年1月1日至2008年12月31日实行生产型增值税 2009年开始实行消费型增值税 第二节 增值税纳税人与征税对象 企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位 个体工商户和其他个人 一、纳税人认定 基本规定 个人 单位 增值税纳税人分类管理 小规模 纳税人 一般 纳税人 （1）对从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的。 （2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。 （3）从事交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业的纳税人， 应税服务年应税销售额在500万元以下的。 一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的企业和企业性单位。 二、征税对象确定 我国现行增值税征税对象为在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、 不动产以及进口货物。 12 （一）“在我国境内”的界定 “在我国境内”：对于货物是指货物的起运地或所在地在中华人民共和国境内；对于服务、无形资产是指服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；对于不动产是指所销售或者租赁的不动产在境内；对于自然资源使用权除是指所销售自然资源使用权的自然资源在境内。 二、征税对象确定 13 （二）增值税应税行为的具体内容 1.．销售货物 2.．销售加工修理修配劳务 3.．销售服务 4.．销售无形资产 5.．销售不动产 6.．进口货物 二、征税对象确定 14 （三）非增值税应税行为 1.．根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》规定的用于公益事业的服务。 2.．存款利息。 3.．被保险人获得的保险赔付。 4.．房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 5.．在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 6.．行政单位收取的同时满足一定条件的政府性基金或者行政事业性收费。 7.．单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 8.．单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 二、征税对象确定 15 （四）增值税视同销售行为 ① 将货物交付其他单位或个人代销。 ② 销售代销货物。 ③ 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。 ④ 将自产、委托加工的货物用于集