项目七 资源税纳税实务（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电版）

项目七 资源税纳税实务 项目七 资源税纳税实务 学习目标 项目引入 相关知识 项目实施 项目小结 学习目标 【知识目标】  掌握资源税的构成要素  掌握城镇土地使用税的构成要素  掌握耕地占用税的构成要素  掌握土地增值税的构成要素  了解资源税的税收减免优惠 【能力目标】  会正确计算资源税应纳税额并完成纳 税申报事宜  会正确计算城镇土地使用税应纳税额并完成纳税申报事宜  会正确计算耕地占用税应纳税额并完成纳税申报事宜  会正确计算土地增值税应纳税额并完成纳税申报事宜 美华实业公司（纳税人识别号142325*******0V5EC）2017年7月承包一煤矿，承包期15个月，付承包款100万。前几个月为投入期，11月投产，12月正常运转。12月份财务提供的资源税计税资料整理后如下：①12月对外销售原煤5万吨，不含增值税售价为500元/吨；②本月后勤部门领用原煤1 000吨；③另使用本矿生产的原煤加工成洗选煤7万吨用于销售，不含增值税售价为600元/吨。已知该原煤和洗选煤之间矿折算率为80%，原煤适用税率为5%。 另外，美华实业公司财务部门及有关部门提供2017年下半年城镇土地使用税的计税资料如下：美华实业公司实际占地面积为30 000平方米，其中：①企业内学校和医院占地1 000平方米；②厂区以外的公用绿化用地5 000平方米，厂区内生活小区绿化用地800平方米；③2015年11月15日，新征用厂区附近的两块土地共计3 600平方米，一块是征用耕地，面积3 000平方米（已征耕地占用税），另一块是征用非耕地，面积600平方米；④除上述土地外，其余均为美华实业公司生产经营使用。已知当地城镇土地使用税每半年征收一次，该地区每平方米土地年税额为1元。 任务：① 计算该公司应纳的资源税和城镇土地 使用税税额。 ② 填写资源税和城镇土地使用税纳税申 报表。 一、资源税 (一)资源税概述 资源税是对在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，就其原料产品的资源的绝对收益和相对收益征收的一种税。 1.征税范围 现行资源税的征税范围是在中国境内开采的应税矿产品和生产的盐两大类。 （1）原油。开采的天然原油征税；人造石油不征税。 （2）天然气。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。 （3）煤炭。包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤（以下简称洗选煤）。 （4）金属矿。包括铁矿、金矿、铜矿、铝土矿（包括耐火级矾土、研磨级矾土等高铝粘土）、铅锌矿、镍矿、锡矿及未列举名称的其他金属矿产品。 （5）非金属矿原矿。包括石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层（成）气、粘土、砂石及其他未列举名称的非金属矿产品。 （6）海盐，指海水晒制的盐，不包括提取地下卤水晒制的盐。 【试一试】 下列各项中，属于资源税征税范围的是（ ）。 A．开采的大理石 B．进口的原油 C．煤矿生产的天然气 D．人造石油 答案：A 2.纳税义务人 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 【试一试】 下列各项中，属于资源税纳税义务人的有（）。 A．进口盐的外贸企业 B．开采原煤的私营企业 C．生产盐的外商投资企业 D．中外合作开采石油的企业 答案：BCD 3.税率 资源税的税目税率表见课本P184表7-1 4.减免税优惠 （1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 （2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 （3）我国油气田稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%；三次采油资源税减征30%；低丰度油气田资源税暂减征20%；深水油气田减征30%；油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油天然气免征资源税 （4）对地面抽采煤层气暂不征收资源税。 （5）对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。纳税人开采的煤炭，同时符合上述减税情形的，纳税人只能选择其中一项执行，不能叠加适用。 （5）对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。 （7）对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。 （8）对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是