项目八 财产税纳税实务（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电版）

项目八 财产税纳税实务 项目八 财产税纳税实务 学习目标 项目引入 相关知识 项目实施 项目小结 学习目标 【知识目标】 掌握房产税的构成要素  掌握车船税的构成要素  掌握契税的构成要素  了解房产税的减免税优惠  了解车船税的减免税优惠  了解契税的减免税优惠 【能力目标】  会正确计算房产税的应纳税额并填写纳税申报表  会正确计算车船税的应纳税额并填写纳税申报表  会正确计算契税的应纳税额并填写纳税申报表 鲁中医药公司2017年度年初有厂房5栋，房产原值3 000万元；办公楼一栋，房产原值800万元；载重吨位为8吨的汽车两辆，原值合计60万元；5辆大客车，2辆小汽车，原值合计90万元。2015全年度房产和车船均没有发生增减变动。该省规定，房产按照原值30%作为扣税额，房产税和车船税按年计征，车船税税率：载货汽车整备质量每吨40元；大客车每辆240元；小汽车每辆120元。 任务：①计算2017年度该公司应纳房产税和车船税。 ②正确填写房产税和车船税纳税申报表。 一、房产税 1．房产税概述 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 1．征税范围 征税范围 房产税的征税对象是房产。 指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物质的场所。 房地产开发企业建造的 商品房，在出售前，不 征收房产税；但对出售 前房地产开发企业已使 用或出租、出借的商品 房应按规定征收房产税。 房产税的征税范围为在 城市、县城、建制镇和 工矿区的房产。房产税 的征税范围不包括农村。 2.纳税义务人 （1）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 （2）产权出典的，由承典人纳税。 （3）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 （4）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 （5）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 【试一试】 下列关于房产税纳税人的表述，是否正确。（ ） 张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。 答案：正确 3.税率 我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率也有两种：一种是按房产原值一次减除10%～30%后的余值计征的，税率为1.2%；另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 4.减免税优惠 ① 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 ② 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。 ③ 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 ④ 个人所有非营业用的房产免征房产税。2012年1月1日起，我国在上海、重庆两地进行房产税试点改革。 ⑤ 经财政部批准的免税房产。 （二）房产税应纳税额的计算 1.计税依据 房产税的计税依据是房产的余值或房产的租金收入。房产的余值是房产的原值一次性减除10%～30%后的剩余价值，各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 2.应纳税额的计算 房产税分从价计征和从租计征两种形式。按照房产余值计征的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。 （1）从价计征。从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为： 应纳税额=应税房产原值(1−扣除比例)l.2% 【例8-1】 某企业2015年度自有生产用房原值5 000万元，账面已提折旧1 000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。计算该企业2015年度应缴纳的房产税税额。 解：应缴纳的房产税=5 000(1−30%)1.2%=42（万元） （2）从租计征。 从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为： 应纳税额=租金收入12%（或4%） 【例8-2】 某公司出租房屋10间，年租金收入为100 000元，适用税率为12%。计算其应纳房产税税额。 解：应纳税额=100 00012%=12 000（元） （三）房产税的纳税申报 1.纳税义务发生时间 纳税行为 纳税义务发生时间 纳税人将原有房产用于生产经营 从生产经营之月起 纳税人自行新建房屋用于生产经营 从建成之次月起 纳税人委托施工企业建设的房屋 从办理验收手续