项目六 个人所得税纳税实务（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电版）

项目六 个人所得税纳税实务 项目六 个人所得税纳税实务 学习目标 项目引入 相关知识 项目实施 项目小结 学习目标 【知识目标】  掌握个人所得税的构成要素  掌握不同应税所得应纳税额的计算  了解个人所得税的减免税规定 【能力目标】 会正确计算个人所得税应纳税额  会正确处理个人所得税的纳税申报事宜 中国公民王某是国内甲公司的工程师，2019年全年收入情况如下。 （1）每月应发工资、薪金收入10 000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴付比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。王某每月缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为10 000元。 （2）3月为乙公司设计产品，取得设计收入50 000元。 （3）6月花费2 000元购买福利彩票，一次性获得中奖收入20 000元。 （4）8月为丙公司讲学一次，取得收入5 000元。 （5）10月出版自传作品一部，取得稿酬16 000元。 （6）11月取得企业债券利息3 000元，取得机动车保险赔款4 000元。 （7）12月取得专利技术使用费收入6 000元 已知：以上收入均为未扣个人所得税前收入；王某正在偿还首套住房贷款及贷款利息；王某为独生子女，其独生女正就读大学二年级；王某父母均已经年过60岁。王某夫妇约定由王某扣除贷款和子女教育费。 任务：计算王某2019年应纳个人所得税税额。 一、解读个人所得税法规 （一）个人所得税纳税义务人（包括个人独资企业和合伙企业) 纳税义务人 居民纳税人 非居民纳税人 中国境内有住所或无住所而在 一个纳税年度境内居住满183 天的个人。 中国境内无住所又不居住，或无 住所而在一个纳税年度境内居住 不满183天的个人。 负无限纳税义务 负有限纳税义务 【试一试】 下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（ ）。 A．外籍个人甲2019年1月1日入境，2019年5月31日离境 B．外籍个人乙来华学习180天 C．外籍个人丙2019年1月1日入境，2019年12月31日离境 D．外籍个人丁2018年10月15日入境，2019年6月30日离境　 答案：C （二）个人所得税征税对象 1.征税对象 个人所得税的征税对象是纳税人取得的各项应税所得。《个人所得税法》中列举的应税所得项目包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，共9项。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益 。 2．所得来源地的确定 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。 （1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。 （2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。 （3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。 （4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。 （5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。 【试一试】 下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有（ ）。 A．境内转让房产取得的所得 B．许可专利权在境内使用取得的所得 C．因任职在境内提供劳务取得的所得 D．将财产出租给承租人在境内使用 答案：ABCD （三）个人所得税应税所得项目 （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得； （五）经营所得； （六）利息、股息、红利所得； （七）财产租赁所得； （八）财产转让所得； （九）偶然所得。 居民个人取得第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。 （三）个人所得税应税所得项目 1.工资、薪金所得 指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 ① 独生子女津贴； ② 执行公务员工资制度，未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； ③ 托儿补助费； ④ 差旅费津贴、误餐补助（单位以误餐的名义发放的补助除外）。 不予纳税项目 特殊规定 ① 居民个人取得全年一次性奖金征税问题。 ② 个人取得上市公司股权激励征税问题。 ③ 关于个人领取企业年金、职业年金征税问题。 ④ 关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入征税问题 。 ⑤ 单位低价向职工售房征税问题。 【试一试】 下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（ ）。 A．年终加薪