项目五 企业所得税纳税实务（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电版）

项目五 企业所得税纳税实务 项目五 企业所得税纳税实务 学习目标 项目引入 相关知识 项目实施 项目小结 学习目标 【知识目标】  掌握企业所得税的构成要素  掌握企业所得税应纳税所得额确定的特 殊规定  了解企业所得税的税收优惠政策 【能力目标】  会准确确定企业所得税应纳税所得额和正确 计算应纳税额  会正确处理企业所得税的纳税申报事宜 鲁中化工公司（纳税人设别号370300000000000）地处一中等城市K市，占地5万平方米，注册资本6 000万元。该公司是国有企业，并且在A、B两国设有分支机构，现有职工300人，法人代表：张三。公司主要从事药品和医疗器械的生产和销售。该公司有厂房5栋，房产原值3 000万元；办公楼一栋，房产原值800万元；载重吨位为8吨的汽车两辆，原值合计60万元；5辆大客车，2辆小汽车，原值合计90万元。 2018年度，鲁中化工公司的利润表（资产负债表略），见表5-1。 表5-1 利润表 编制单位：鲁中化工公司     2018年度 单位：元 项 目 本 年 金 额 上 年 金 额 一、营业收入 　61 833 650.00 　           减：营业成本 　41 256 800.00 　                 税金及附加 　477 350.00 　                 销售费用 　9 400 000.00 　                 管理费用 　6 728 900.00 　                 财务费用 　230 000.00 　                 资产减值损失 　 　           加：公允价值变动收益（损失以“−”号填列） 　 　                  投资收益（损失以“−”号填列） 　560 000.00 　          其中：对联营企业和合营企业的投资收益 　 　 二、营业利润（亏损以“−”号填列） 　4 300 600.00 　           加：营业外收入 　2 378 000.00 　           减：营业外支出 　3 561 000.00 　        其中：非流动资产处置损失 　 　 三、利润总额（亏损总额以“−”号填列） 　3 117 600.00 　       减：所得税费用 　779 400.00 　 四、净利润（净亏损以“−”号填列） 　2 338 200.00 　 五、每股收益： 　 　 （一）基本每股收益 　 　 （二）稀释每股收益 　 　 该公司相关资料如下。 （1）适用所得税税率25%，该企业已预缴所得税1 000 000元，以前年度无亏损； （2）投资收益均为国库券利息收益； （3）销售费用均为广告费和业务宣传费支出； （4）管理费用中发生会议费1 250 000元，固定资产折旧（与税法规定一致）1 690 000元，业务招待费520 000元，差旅费341 380元等； （5）财务费用230 000元均为利息支出，按同期金融机构的贷款利率计算的利息支出为200 000元； （6）营业外支出3 561 000元，其中非公益性赞助支出500 000元，通过当地民政局向灾区捐赠1 000 000元，违反税法罚款支出100 000元，其余为转让固定资产净损失。 任务：① 鲁中化工公司是否需要纳税调整？如需要，应如何调整？ ② 计算鲁中化工公司2018年度应补缴的企业所得税。 ③ 正确填写鲁中化工公司企业所得税纳税申报表。 一、解读企业所得税法 （一）纳税义务人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，不包括个人独资企业和合伙企业。企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业，是指依法在中国境 内成立，或者依照外国（地区） 法律成立但实际管理机构在中 国境内的企业。 非居民企业是指依照外国(地区)法 律成立且实际管理机构不在中国境 内，但在中国境内设立机构、场所 的，或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所得的 企业。 【试一试】 依据《企业所得税法》的规定，判定居民企业的标准有（ ）。 A．登记注册地标准 B．经营行为实际发生地标准 C．所得来源地标准 D．实际管理机构所在地标准 答案：AD （一）征税对象 企业取得的各种 所得 居民企业 非居民企业 其来源于中国境 内、境外的所得 缴纳企业所得税 在中国境内设立 机构、场所的 中国境内未设立机构、场所的 ，或者虽