项目三 消费税纳税实务（课件）-《纳税实务》同步教学（人民邮电版）

项目三 消费税纳税实务 项目三 消费税纳税实务 学习目标 项目引入 相关知识 项目实施 项目小结 学习目标 【知识目标】 掌握消费税的构成要素 掌握消费税的三种计税方法 【能力目标】 会正确计算消费税应纳税额 会正确处理消费税的纳税申报事宜 万和实业公司（纳税人识别号：142325000001234）2017年4月委托江南化妆品厂加工化妆品2 000套，同时向受托方提供主要原材料，江南化妆品厂加工每套化妆品材料成本110元，一套化妆品的加工费为20元，代垫辅料10元，该厂没有同类化妆品。万和实业公司收回的化妆品，一半用于继续生产高档化妆品，另一半直接出售，取得销售额210 000元，月底销售加工完的高档化妆品1 000套，每套不含税价格为250元，化妆品消费税税率15%。该公司以前月份的消费税已结清。 任务：① 计算万和实业公司本月应纳消费税税额。 ② 正确填写消费税纳税申报表。 一、解读消费税法规 （一）消费税的征税范围及税目 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 包括烟，酒，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板、电池、涂料等15个税目 【试一试】 下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（　 ）。 A．批发环节销售的金首饰 B．零售环节销售的金首饰 C．批发环节销售的白酒 D．零售环节销售的白酒 答案：B （1）烟。 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。本税目包括卷烟、雪茄烟、烟丝3个子目。 （2）酒。本税目包括白酒（粮食白酒、薯类白酒）、黄酒、啤酒、其他酒共四个子税目。 （3）高档化妆品。本税目征收范围包括各类高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品 （4）贵重首饰及珠宝玉石。本税目包括各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。 （5）鞭炮、焰火。本税目包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸，鞭炮火药引线，不按本税目征收。 （6）成品油。本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油7个子目。 （7）摩托车。本税目包括轻便摩托车、摩托车。 （8）小汽车。本税目包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车；含驾驶员座位在内的座位数在10至23座（含23座）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。 （9）高尔夫球及球具。包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。 （10）高档手表。本税目的征收范围包括销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各类手表。 （11）游艇。本税目的征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。 （12）木制一次性筷子。本税目的征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。 （13）实木地板。本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板也属于本税目征税范围。 （14）电池 。范围包括:原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。 对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。 （15）涂料。涂料由主要成膜物质、次要成膜物质等构成。按主要成膜物质涂料可分为油脂类、天然树脂类、酚醛树脂类、沥青类、醇酸树脂类、氨基树脂类、硝基类、过滤乙烯树脂类、烯类树脂类、丙烯酸酯类树脂类、聚酯树脂类、环氧树脂类、聚氨酯树脂类、元素有机类、橡胶类、纤维素类、其他成膜物类等。 （二）消费税的纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 【试一试】 下列单位中，属于消费税纳税人的有（ 　）。 A．生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B．委托加工应税消费品的单位 C．进口应税消费品的单位 D．受托加工应税消费品的单位 答案：ABC （三）消费税的税率 我国现行消费税税率分别采用比例税率、定额税率和复合计税3种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。现行消费税税目、税率（税额）见课本表3-1