10.3税 款 征 收(课件）-《税法》同步教学（西南财经大学出版社）

第十章 税收征收管理法 1 税收征收管理 法基础知识 税款征收 目 录 01 03 税务管理 税务检查 02 04 2 1.熟悉税务登记管理制度和账簿、凭证、发票及税控管理制度； 2.了解税款征收方式及征收制度； 3.熟悉税务检查制度、形式及方法。 知识目标 第十章税收征收管理法 技能目标 能够根据税收征收管理法，准确判断违反税收征收管理法的行为应承担的相关法律责任。 3 第十章 税收征收管理法 03 税 款 征 收 4 一、 税款征收方式 1. 按照应纳税款的计算方法划分 （1） 查账征收。查账征收也称查账计征或自报查账。 （2） 核定征收。核定征收包括查定征收、查验征收和定期定额征收。 核定征收包括查定征收、查验征收和定期定额征收。 ① 查定征收。查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用情况等因素，查实核定其在正常生产经营条件下应税产品的数量、销售额，并据以征收税款的一种方式。 ② 查验征收。查验征收是指税务机关对某些难以进行源泉控制的征收对象，通过查验证、照和实物，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式。 ③ 定期定额征收。定期定额征收是税务机关依照法律、法规，按照规定程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额和收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额（包括增值税、消费税、所得税等）的一种征收方式。 5 一、 税款征收方式 2. 依照税款征收主体划分 （1） 自行征收。自行征收是指税务机关依据法律赋予的征税权而自行向纳税人征收税款。 （2） 委托代征。委托代征分为两类：一类是法律、行政法规直接规定的，如海关代征进口产品的增值税、消费税等；另一类是税务机关直接委托的，如对零星分散，不易控制和征收，由税务机关委托有关单位代征纳税人的税款，并发给委托代征证书。 6 二、 税款征收制度 对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。 税法规定的扣缴义务人必须依法履行代扣、代收税款义务。如果不履行义务，就要承担法律责任。 扣缴义务人代扣、代收税款，只限于法律、行政法规规定的范围，并依照法律、行政法规规定的征收标准执行。 税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费，代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支。 (一) 代扣代缴、代收代缴税款制度 7 二、 税款征收制度 纳税人和扣缴义务人必须在税法规定的期限内缴纳、解缴税款。但考虑到纳税人在履行纳税义务的过程中，可能会遇到特殊困难的客观情况，为了保护纳税人的合法权益，《税收征管法》第三十一条规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。” 纳税人在申请延期缴纳税款时应当注意以下问题：申请应以书面形式提出；税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国家税务局及地方税务局批准方为有效；延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批；批准延期内免予加收滞纳金。 (二) 延期缴纳税款制度 8 例10-2 纳税人因有特殊困难需要延期纳税时，下列做法中正确的有（）。 A. 在规定期限内提出书面申请 B. 县以上税务局局长批准 C. 最长不超过3个月 D. 批准期限不加收滞纳金，但要按月支付10%的利息 延期纳税的限定条件及要求为：延期纳税的审批是由省、自治区、直辖市税务局批准；批准延期内，不加收滞纳金，也没有利息要求。故选AC。 9 二、 税款征收制度 《税收征管法》第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。” 拒绝缴纳滞纳金的，可以按不履行纳税义务实行强制执行措施，强行划拨或者强制征收。 (三) 税收滞纳金征收制度 10 二、 税款征收制度 根据《税收征管法》第三十三条的有关规定，办理减税、免税应注意下列事项： （1） 减免税必须有法律、行政法规的明确规定。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自做出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。 （2） 纳税人申请减免税，应向主管税务机关提出书面申请，并按规定附送有关资料。减免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。 (四) 减免税收制度 11 二、 税款征收制度 1. 税额核定制度 根据《税收征管法》第三十五条的规定，纳税人有下列情形之一，税务机关有权核定其应纳税额： （1） 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的