7.2城镇土地使用税法(课件）-《税法》同步教学（西南财经大学出版社）

第七章 资源类税法 1 资源税法 耕地占用税法 目 录 01 03 城镇土地使用税法 土地增值税法 02 04 2 1.理解各类税种的基本概念和特点； 2.掌握各类税种的纳税人、征免范围和税率； 3.掌握各类税种应纳税额的计算； 4.熟悉各类税种的优惠政策。 知识目标 第七章 资产类税法 技能目标 1.能够熟练运用资源类税法的规定解决实际工作中的涉税问题； 2.能够熟练进行资源类税应缴税款的计算以及纳税申报工作。 3 第七章 资源类税法 02 城镇土地使用税法 4 一、 城镇土地使用税的纳税人 城镇土地使用税的纳税人是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位；所称个人，包括个体工商户及其他个人。 （1） 土地使用权拥有者：拥有土地使用权的单位和个人为纳税义务人。 （2） 推定的纳税人：土地使用权拥有者不在本地的，以实际使用人或代管人为纳税人。使用权不确定或有纠纷的，以实际使用人为纳税人。使用权共有的，共有各方为纳税人（各方按实际使用面积计税）。 5 例7-4 分析确定下列企业是否属于城镇土地使用税的纳税人。 A.长期包租某写字楼办公的某内资企业 B.拥有国拨土地自身经营的国有企业 C.拥有未确定土地使用权土地的企业 D.出租仓库、门面的单位和个人 本例中，A项，租楼办公不拥有土地使用权,不成为城镇土地使用税纳税人；B项，该企业拥有土地使用权，且用于生产经营，为城镇土地使用税的纳税人；C项，该企业拥有的土地未确定使用权，所以不成为城镇土地使用税纳税人；D项，出租人拥有仓库和门面也就拥有土地使用权，出租人属于城镇土地使用税的纳税人。 6 二、 城镇土地使用税的应税范围 城镇土地使用税的应税范围包括：在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。其中，城市的土地包括市区和郊区的土地，县城的土地是指县人民政府所在地的城镇的土地，建制镇的土地是指镇人民政府所在地的土地。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。 自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 自2009年12月1日起，对在城镇土地使用税应税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。 7 三、 城镇土地使用税的减免优惠 免税单位包括国家机关、人民团体、军队，中国人民银行总行（含外汇管理局）所属分支机构、财政拨付事业费的事业单位、非营利性卫生机构，宗教寺庙、公园、名胜古迹。免税单位的自用土地（办公用地、公务用地或业务用地、职工家属的宿舍用地等）免税，生产经营用地或其他用地要征税。公务或业务用地是指该单位所从事的公务或专业业务用地，学校中有关教学业务用地，如体育场、教学楼用地。医院中有关医务业务用地，如门诊部、住院部用地。 (一) 免税单位自用土地免税 8 三、 城镇土地使用税的减免优惠 （1） 企业医院、教育用地：企业办的学校、医院、幼儿园、托儿所用地，能与企业其他用地明确区分的，可暂免城镇土地使用税。 （2） 企业绿化、公园用地：企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，可暂免城镇土地使用税。 （3） 企业尚未利用的土地：企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经省市税务局审批，可暂免城镇土地使用税。 (二) 企业非生产经营用地免税 9 三、 城镇土地使用税的减免优惠 （1） 因停业未用土地：企业关闭、撤销后，其占地未做他用的，经省市地方税务局确定，可暂免城镇土地使用税。 （2） 因搬迁未用土地：企业搬迁后，其原场地不使用的，经省市地方税务局审批，可暂免城镇土地使用税；原场地使用的，照常征税。 （3） 运输线路专用地：企业运输用铁路专用线、专用公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，可暂免城镇土地使用税。 (三) 企业特殊情况或特定项目用地免税 10 三、 城镇土地使用税的减免优惠 （1） 港口用地： 码头（如码头、泊位、堤岸、堤坝、栈桥等）用地免税；港口的露天货场用地要征税。 （2） 机场用地：飞行区（如跑道、滑行道、停机坪、场内道路等）及其四周排水防洪设施用地、通讯导航设施用地免税。 （3） 矿山用地：矿山、石灰厂、水泥厂、砂石厂等的采石场、排土场、炸药库安全区及采矿区运矿公路用地免税。 （4） 水利用地：水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站用地）免税。 （5） 农业用地：直接用于农、林、牧、渔业生产用地免税，不包括农副产品加工场地和生活办公用地。 (四) 特殊企业的特定用途土地免税 11 三、 城镇土地使用税的